A公司是一家零售商,正在编制2013年12月份的预算,有关资料如下:
(1)预计的2013年11月30日资产负债表如下:
(2)销售收入预计:2013年11月200万元,12月220万元;2014年1月230万元。
(3)销售收现预计:销售当月收回60%,次月收回38%,其余2%无法收回(坏账)。(4)采购付现预计:销售商品的80%在前一个月购人,销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项,在购买的次月支付。
(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元,每月的折旧费相同;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付,预计12月份为26.5万元;12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
(6)预计销售成本率75%。
(7)预计银行借款年利率10%,还款时支付利息。
(8)企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时,在每月月初从银行借入,
借款金额是1万元的整数倍。
(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求:计算下列各项的12月份预算金额:
(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款;
(2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;
(3)税前利润。
(1)①销售收回的现金=220 X60%+200 X38%=132+76=208(万元)
②进货支付的现金n---(220×75%)X80%+(200×75%)×20%=162(万元)
③12月份预计现金收支差额=22+208—162—60—26.5—120 X(1+10%)=一150.5
(万元)
要求12月月末至少应达到5万元的余额,则应从银行借入156万元。
(2)①现金期末余额=一150.5+156=5.5(万元)
②应收账款期末余额=220 X38%=83.6(万元)
③应付账款期末余额=(230 X75%)X 80%+(220 X75%)×20%=171(万元)
④12月进货成本=(230 X75%)×80%+(220×75%)X20%=171(万元)
12月销货成本=220×75%=165(万元)
存货期末余额=期初存货+本期购货一本期销货=132+171—165=138(万元)。
(3)税前利润=营业收入一营业成本一管理费用一资产减值损失一财务费用
=220—220 X 75%一(216/12+26.5)一220 X 2%一(120+156)X 10%/12=3.8(万元)。
[解析]本题考查的内容比较基础,但要注意:(1)计算税前利润时要减去12月份计提的资产减值损失(坏账损失);(2)计算税前利润时要减去12月份计提的利息费用,利息费用既包括当月借款利息,也包括以前未还借款利息。
第1题:
A公司是一家零售商,正在编制12月的预算,有关资料如下。 (1)预计2008年11月30日的资产负债表如下: 单位:万元
资产 金额
负债及所有者权益
金额
现金
22
应付账款
162
应收账款
76
应付利息
11
资产
金额
负债及所有者权益
金额
存货
132
银行借款
120
固定资产
770
实收资本
700
未分配利润
7
资产总计
1000
负债及所有者权益总计
1000
(2)销售收入预计:2008年11月200万元,12月220万元;2009年1月230万元。 (3)销售收现预计:销售当月收回60%,次月收回38%,其余2%无法收回(坏账)。 (4)采购付现预计:销售商品的80%在前一个月购入,销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项,在购买的次月支付。 (5)预计12月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付,预计12月份为26.5万元;12月末归还一年前借人的到期借款120万元。 (6)预计销售成本率75%。 (7)预计银行借款年利率10%,还款时支付利息。 (8)企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时,在每月月初从银行借入,借款金额是1万元的整数倍。 (9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。 要求,计算下列各项的12月份预算金额: (1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款。 (2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额。 (3)税前利润。
第2题:
A公司11月份现金收支的预计资料如下:
(1)11月1日的现金(包括银行存款)余额为54100元。
(2)产品售价8元/件。9月销售20000件,10月销售30000件,11月预计销售40000件,12月预计销售25000件。根据经验,商品售出后当月可收回货款的60%,次月收回30%,再次月收回8%,另外2%为坏账。
(3)假设存货是均匀购人,款项也是均匀支付,进货成本为5元/件,平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件,应付账款余额为77500元。
(4)11月的费用预算为85000元,其中折旧为12000元,其余费用须当月用现金支付。
(5)预计11月份将购置设备一台,支出150000元,须当月付款。
(6)11月份预交所得税20000元。
(7)现金不足时可从银行借入,借款额为10000元的倍数,利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。
要求:编制11月份的现金预算。
第3题:
A公司2011年1月份现金收支的预计资料如下:资料1:1月1日的现金(包括银行存款)余额为54100元。资料2:产品售价8元/件。2010年11月销售20000件,2010年12月销售30000件,2011年1月预计销售40000件,2月预计销售25000件。根据经验,商品售出后当月可收回货款的60%,次月收回30%,再次月收回8%,另外2%为坏账。资料3:进货成本为5元/件,50%当期付现,50%下期付现。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。月初的实际存货为4000件,月初应付账款余额为77500元。资料4:1月的费用预算为85000元,其中折旧为12000元,其余费用须当月用现金支付。资料5:预计1月份将购置设备一台,支出150000元,须当月付款。资料6:1月份预交所得税20000元。资料7:现金不足时可从银行借入,借款额为10000元的倍数,利息在还款时支付。期末现金余额不少于50000元。要求:(1)计算1月份的经营现金收入。(2)计算1月份的现金支出合计。(3)计算1月份现金余缺额。(4)计算1月份预计借款额。(5)计算1月份期末现金余额。
第4题:
第5题:
A公司是一家零售商,正在编制12月份的预算,有关资料如下。 (1)预计2008年11月30目的资产负债表如下:单位:万元 资产 金额
负债及所有者权益
金额
现金
22
应付账款
162
应收账款
76
应付利息
11
存货
132
银行借款
120
固定资产
770
实收资本
700
未分配利润
7
资产总计
1000
负债及所有者权益总计
1000
(2)销售收入预计:2008年11月200万元,12月220万元;2009年1月230万元。 (3)销售收现预计:销售当月收回60%,次月收回38%,其余2%无法收回(坏账)。 (4)采购付现预计:销售商品的80%在前一个月购入,销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项,在购买的次月支付。 (5)预计12月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付,预计12月份为26.5万元;12月末归还一年前借入的到期借款120万元。 (6)预计销售成本率75%。 (7)预计银行借款年利率10%,还款时支付利息。 (8)企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时,在每月月初从银行借入,借款金额是1万元的整数倍。 (9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。要求计算下列各项的12月份预算金额: (1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款; (2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额; (3)税前利润。
第6题:
某公司2007年12月份销售额和2008年1—2月份的预计销售额分别为150万元、100万元、200万元。其他有关资料如下:
(1)收账政策:当月销售当月收现60%,其余部分下月收回;
(2)材料采购按下月销售额的80%采购。付款政策:当月购买当月付现70%,下月支付其余的30%。
(3)假设每月现金余额不得低于3万元,现金余缺通过银行借款来调整。
(4)借款年利率为12%,借款或还款的本金必须是5000元的整倍数,利随本清,借款在期初,还款在期末。
(5)假设该企业销售的产品和购买的材料适用的增值税税率为17%。
要求:
(1)计算确定2008年1月份销售现金流人量和购买材料的现金流出量;
(2)计算确定2008年1月31日资产负债表中 “应收账款”和“应付账款”项目金额;
(3)假设2008年1月份预计的现金收支差额为-12.32万元,计算确定1月末的现金余额;
(4)假设2008年2月份预计的现金收支差额为7.598万元,计算确定2月末的现金余额。
第7题:
A公司2009年11月份现金收支的预计资料如下: (1)11月1日的现金余额为10万元,已收到未入账支票4万元。 (2)产品售价10元/件,9月销售2万件,10月销售3万件,11月预计销售4万件,12月预计销售5万件。根据经验,商品售出后当月可收回货款的60%,次月收回30%,再次月收回8%,另外2%为坏账。 (3)进货货款当月支付50%,下月支付30%,下下月支付20%,每月进货额为下月销售额的70%。 (4)11月的费用预算为5.5万元,其中折旧为1.5万元,其余费用须当月用现金支付。 (5)11月份预交所得税2万元。 (6)年初长期负债为100万元,月利率为0.5%,按月支付利息,到10月底时,还有80万元本金未归还,计划2010年1月份归还。 (7)10月份因资金不足,借入短期借款20万元,年利率为3%。 (8)现金多余时归还短期借款,还款额为1万元的倍数,利息在还款时支付,利息按照期初借入期末归还计算。 (9)期末现金余额(保留三位小数)不少于5万元。要求: 填写下列表格: 11月份现金预算 金额单位:万元 项目 金额
期初现金
现金收入:
可使用现金合计
现金支出:
现金支出合计
现金多余(或不足)
期末现金余额
项目 | 金额 |
期初现金 | 10 |
现金收入: |
|
支票收款 | 4 |
9月销售2万件 | 2×8%×10=1.6 |
10月销售3万件 | 3×30%×10=9 |
11月销售4万件 | 4×60%×10=24 |
可使用现金合计 | 48.6 |
现金支出: |
|
进货现金支出 |
|
9月份货款(21万元) | 21×20%=4.2 |
10月份货款(28万元) | 28×30%=8.4 |
11月份货款(35万元) | 35×50%=17.5 |
付现费用 | 5.5-1.5=4 |
项目 | 金额 |
预缴所得税 | 2 |
现金支出合计 | 36.1 |
现金多余(或不足) | 12.5 |
还银行借款 | 7 |
短期借款利息(7×3%×2/12) | 0.035 |
长期借款利息(80×0.5%) | 0.4 |
期末现金余额 | 5.065 |
第8题:
某麦芽制品公司2007年12月31日的资产负债表如下:
(单位:万元)
现金 5 应付账款 36 应收账款 53 预提费用 21.2 存货 54.5 短期借款 40 流动资产 112.5 流动负债 97.2 固定资产净值 183.6 应付债券 45 股本 10 未分配利润 143.9 资产总计 296.1 负债和股东权益合计 296.1
公司收到了大量订单并且预期从银行取得借款,所以需要预测2008年1、2、3月份的公司现金需求量。一般地,公司销售当月收现20%,次月收现70%,再次月收现10%。材料成本占销售额的60%;每月购买生产麦芽的原材料的数量等于次月销售额的60%。购买的次月支付货款。预计1、2、3月份的工资费用分别为15万元、20万元和16万元。1—3月份每个月的销售费用、管理费用、税金、其他现金费用预计为10万元。2007年11月和12月的实际销售额及2008年1—4月份的预计销售额如下表
(单位:万元):
2002年11月 50 2002年12月 60 2003年1月 60 2003年2月 100 2003年3月 65 2003年4月 75
根据以上信息:
(1)请编制1、2、3月份的现金预算。
(2)若随时保证5万元的现金余额,请确定额外的银行借款数量(假设此借款无利息)。
(3)请编制2008年3月31日的预计资产负债表(2008年1—3月份的折旧费用预计为2.4万元)。
|
11月 |
12月 |
1月 |
2月 |
3月 |
4月 | |
销售收入 |
50 |
60 |
60 |
100 |
65 |
75 | |
现金收入: |
|
|
|
|
|
| |
期初余额 |
|
|
5 |
5 |
5 |
| |
当月销售收入的20% |
|
|
12 |
20 |
13 |
| |
上月销售收入的70% |
|
|
42 |
42 |
70 |
| |
上上月销售收入的10% |
|
|
5 |
6 |
6 |
| |
现金收入合计 |
|
|
59 |
68 |
89 |
| |
可供使用的现金 |
|
|
64 |
73 |
94 |
| |
采购 |
|
36 |
60 |
39 |
45 |
| |
向供应商支付现金和经营费用: | |||||||
上月采购的100% |
|
|
36 |
60 |
39 |
| |
工资费用 |
|
|
15 |
20 |
16 |
| |
支付的其他费用 |
|
|
10 |
lO |
10 |
| |
现金支出合计 |
|
|
61 |
90 |
65 |
| |
现金收支差额 |
|
|
3 |
-17 |
29 |
| |
现金筹措及运用(筹措为+,运用为一) |
|
|
2 |
22 |
(24) |
|
|
12月 |
1月 |
2月 |
3月 |
期初银行借款 |
|
40 |
42 |
64 |
借款增加数 |
|
2 |
22 |
(24) |
期末银行借款 |
40 |
42 |
64 |
40 |
资产: |
实际数(12.31) |
变量 |
预计数(3.31) |
说明 |
现金 |
5 |
O |
5 |
设定在估计的最低余额 |
应收账款 |
53 |
+9 |
62 |
3月份销售收入的80%加上2月份销售收入的10% |
存货 |
54.5 |
+9 |
63.5 |
在54.5的基础上加上l一3月的采购数量144,再减去l一3月的销售收入225的60% |
流动资产 |
112.5 |
18 |
130.5 |
|
固定资产净值 |
183.6 |
-2.4 |
181.2 |
预计折旧为2.4 |
资产总额 |
296.1 |
15.6 |
311.7 |
|
负债: |
实际数(12.31) |
变量 |
预计数(3.31) |
说明 |
短期借款 |
40 |
0 |
40 |
以前的余额加上额外的融资需求 |
应付账款 |
36 |
+9 |
45 |
3月采购金额100% |
预提费用 |
21.2 |
0 |
21.2 |
预计无变化 |
流动负债 |
97.2 |
+9 |
106.2 |
|
应付债券 |
45 |
0 |
45 |
预计无变化 |
股本 |
10 |
O |
10 |
预计无变化 |
未分配利润 |
143.9 |
+6.6 |
150.5 |
留存收益等于收入减去材料成本、工资费用、折旧费和1—3月的其他费用。 |
负债和股东权益合计 |
296.1 |
15.6 |
311.7 |
|
第9题:
C公司是一家零售商,正在编制2013年12月份的预算,有关资料如下: (1)预计2013年11月30日的资产负债表如下:(2)销售收入预计:2013年11月200万元,12月220万元;2014年1月230万元。 (3)销售收现预计:销售当月收回60%,次月收回38%,其余2%无法收回(坏账)。 (4)采购付现预计:销售商品的80%在前一个月购入,销售商品的20%在当月购入;所贿商品的进货款项,在购买的次月支付。 (5)预计2013年12月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付,预计12月份为26.5万元;2013年12月末归还一年前借入的到期借款l20万元。 (6)预计销售成本率75%。 (7)预计银行借款年利率10%,还款时支付利息。 (8)企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时,在每月月初从银行借入,借款金额是1万元的整数倍。 (9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。要求计算2013年12月份下列各项的预算金额: (1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款; (2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额; (3)税前利润。
第10题: