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（2017年）甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年末，预计2018年的相关资料如下：（1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。（2）销售收入预计，第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计
题目
（2017年）甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年末，预计2018年的相关资料如下：
（1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。
（2）销售收入预计，第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。
（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。
（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元，第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
（6）2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次，短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次，假设不考虑借款和投资的交易费用。
（7）为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求：根据上述资料，编制公司现金预算（计算结果填入下方表格中，不用列示计算过程）。
（1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。
（2）销售收入预计，第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。
（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。
（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元，第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
（6）2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次，短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次，假设不考虑借款和投资的交易费用。
（7）为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求：根据上述资料，编制公司现金预算（计算结果填入下方表格中，不用列示计算过程）。
参考答案和解析
答案：
解析：
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相似问题和答案
第1题：
甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产品存货按照下季度销量的10%安排，预计一季度和二季度的销量分别为180件和220件，一季度的预计生产量是（ ）件。
A.176
B.220
C.192
D.184
B.220
C.192
D.184
答案：D
解析：
生产预算是根据销售预算编制的，计划为满足预算期的销售量以及期末存货所需的资源。其计算公式为：预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货。本题中，预计生产量＝180＋220×10%－180×10%＝184（件）。
第2题：
甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下：
资料一：2017年1－4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。
资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺”为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。
资料三：预计2017年1－3月净利润为90万元，没有进行股利分配。
资料四：假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余10%将于第三个月收回；公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款没有变化。
资料五：公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）如下表所示：
甲公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表） 单位：万元
资料一：2017年1－4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。
资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺”为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。
资料三：预计2017年1－3月净利润为90万元，没有进行股利分配。
资料四：假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余10%将于第三个月收回；公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款没有变化。
资料五：公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）如下表所示：
甲公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表） 单位：万元
答案：
解析：
（1）公司的目标现金余额为50万元。因此：A＝50（万元）
（2）B＝1000×10%＋650×80%＝620（万元）
（3）3月份新增短期借款＝50－30＝20（万元）
则C＝612＋20＝632（万元）
（4）D＝750×60%＝450（万元）
（5）E＝1539＋90＝1629（万元）
（2）B＝1000×10%＋650×80%＝620（万元）
（3）3月份新增短期借款＝50－30＝20（万元）
则C＝612＋20＝632（万元）
（4）D＝750×60%＝450（万元）
（5）E＝1539＋90＝1629（万元）
第3题：
E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2012年第4季度按定期预算法编制2013年的企业预算，部分预算资料如下： 资料一：乙材料2013年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：
每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2013年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2013年度乙材料的采购预算如表2所示：
注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变。 资料二：E公司2013年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。 要求： (1)填写E公司乙材料采购预算表中空格(不需要列示计算过程) (2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第lN季度末预计应付款金额。 (3)计算乙材料的单位标准成本。 (4)计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。 (5)根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
正确答案：
第4题：
甲公司编制销售预算的相关资料如下：
资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。2016年末应收账款余额为6000万元。假设不考虑增值税及其影响。
资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示。
要求：
（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。
（2）计算2017年末预计应收账款余额。
资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。2016年末应收账款余额为6000万元。假设不考虑增值税及其影响。
资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示。
要求：
（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。
（2）计算2017年末预计应收账款余额。
答案：
解析：
（1）A=15000×70%+6000=16500（万元）；
B=18000×70%=12600（万元）；
C=19500×70%+18000×30%=19050（万元）；
D=19500×30%=5850（万元）。
（2）2017年末预计应收账款余额=21000×30%=6300（万元）。
B=18000×70%=12600（万元）；
C=19500×70%+18000×30%=19050（万元）；
D=19500×30%=5850（万元）。
（2）2017年末预计应收账款余额=21000×30%=6300（万元）。
第5题：
甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年年末，预算2018年的相关资料如下：
（1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。
（2）销售收入预计：第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。
（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。
（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元；第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元。
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
（6）2017年年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年年末公司从银行借入短期借款255万元。除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末最低现金余额，如下季度现金净需求额为负，则最低现金余额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次；短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次。假设不考虑借款和投资的交易费用。
（7）为简化计算，假设2019年第一季度的预计营业收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求：根据上述资料，编制公司现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
现金预算
单位：万元
（1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。
（2）销售收入预计：第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。
（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。
（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元；第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元。
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
（6）2017年年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年年末公司从银行借入短期借款255万元。除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末最低现金余额，如下季度现金净需求额为负，则最低现金余额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次；短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次。假设不考虑借款和投资的交易费用。
（7）为简化计算，假设2019年第一季度的预计营业收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求：根据上述资料，编制公司现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
现金预算
单位：万元
答案：
解析：
【解析】
2018年第一季度现金净需求额=1750-1500=250（万元），为正数，即2017年第四季度现金余额（年末余额）大于等于250+10=260（万元）。
2018年第二季度现金净需求额=100-1000=-900（万元），为负数，即2018年第一季度期末现金余额大于等于10万元即可。
2018年第三季度现金净需求额=500-750=-250（万元），为负数，即2018年第二季度期末现
金余额大于等于10万元即可。
2018年第四季度现金净需求额=1950-1250=700（万元），为正数，即2018年第三季度现金余额大于等于700+10=710（万元）
2019年第一季度现金净需求额=1750-1500=250（万元），为正数，即2018年第四季度现金余额大于等于250+10=260（万元）。
【提示】解答本题的关键点在于：（1）准确理解“下季度现金净需求额”的含义，“下季度现金净需求额”即下季度“现金支出合计”与“现金收入合计”的差额。（2）根据“公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末最低现金余额”，由于2018年第一季度现金净需求额为250万元，所以，2017年第四季度现金余额（年末余额）大于等于260万元，即2017年年末现金余额为267万元（12万元+255万元）。（3）注意现金筹措或运用的顺序：现金不足时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款。现金多余时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。（4）“借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次。短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次”。
【解析】
2018年第一季度现金净需求额=1750-1500=250（万元），为正数，即2017年第四季度现金余额（年末余额）大于等于250+10=260（万元）。
2018年第二季度现金净需求额=100-1000=-900（万元），为负数，即2018年第一季度期末现金余额大于等于10万元即可。
2018年第三季度现金净需求额=500-750=-250（万元），为负数，即2018年第二季度期末现
金余额大于等于10万元即可。
2018年第四季度现金净需求额=1950-1250=700（万元），为正数，即2018年第三季度现金余额大于等于700+10=710（万元）
2019年第一季度现金净需求额=1750-1500=250（万元），为正数，即2018年第四季度现金余额大于等于250+10=260（万元）。
【提示】解答本题的关键点在于：（1）准确理解“下季度现金净需求额”的含义，“下季度现金净需求额”即下季度“现金支出合计”与“现金收入合计”的差额。（2）根据“公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末最低现金余额”，由于2018年第一季度现金净需求额为250万元，所以，2017年第四季度现金余额（年末余额）大于等于260万元，即2017年年末现金余额为267万元（12万元+255万元）。（3）注意现金筹措或运用的顺序：现金不足时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款。现金多余时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。（4）“借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次。短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次”。
第6题：
（2017年）甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年末，预计2018年的相关资料如下：
（1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。
（2）销售收入预计，第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。
（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。
（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元，第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
（6）2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次，短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次，假设不考虑借款和投资的交易费用。
（7）为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求：根据上述资料，编制公司现金预算（计算结果填入下方表格中，不用列示计算过程）。
现金预算 单位： 万元
（1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。
（2）销售收入预计，第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。
（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。
（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元，第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
（6）2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次，短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次，假设不考虑借款和投资的交易费用。
（7）为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求：根据上述资料，编制公司现金预算（计算结果填入下方表格中，不用列示计算过程）。
现金预算 单位： 万元
答案：
解析：
相关计算说明：
因为2017年末，公司有现金12万元，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，所以第一季度期初现金余额＝12＋255＝267（万元）。
根据题目条件“所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回”，第一季度本期销售本期收款＝1500×2/3＝1000（万元）。
又因为“应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回”，所以第一季度上期销售本期收款为500万元。
第二季度本期销售本期收款＝750×2/3＝500（万元），第一季度销售额的1/3会在第二季度收回，所以第二季度上期销售本期收款＝1500×1/3＝500（万元）。
第三季度和第四季度也是同样的计算思路。
因为短期借款每季度末支付一次利息，所以第一季度支付短期借款利息＝255×8%/4＝5.1（万元）。
第一季度期末最低现金余额要根据第二季度的现金净需求确定，第二季度现金净需求＝100－1000＝－900（万元），所以第一季度期末最低现金余额为10万元。
第一季度期末现金余额＝可供使用现金－现金支出合计－现金筹措与运用＝1767－1750－5.1＝11.9（万元）
假设第二季度短期投资X万元，1011.9－100－255－5.1－X≥10，解得X≥641.8，因为“借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数”，所以短期投资为640万元。
因为第四季度的现金支出1950－现金收入1250＝700（万元），所以第三季度期末最低现金余额应为710万元。
为了满足第三季度期末最低现金余额的要求，需要收回短期投资，假设收回短期投资X，那么761.8－500＋6.4＋X≥710，解得X≥441.8，所以应该收回短期投资445万元。（因为收回短期投资发生在期末，所以收回短期投资不影响投资报酬。）
假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。也就是说，2019年第一季度的现金净需求额＝2018年第一季度的现金净需求额＝1750－1000－500＝250（万元），所以，2018年第四季度的期末最低现金余额为250＋10＝260（万元）。
假设第四季度短期借款为X，1963.2－1950＋1.95＋195＋X≥260，解得X≥49.85，所以第四季度的短期借款为50万元。
相关计算说明：
因为2017年末，公司有现金12万元，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，所以第一季度期初现金余额＝12＋255＝267（万元）。
根据题目条件“所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回”，第一季度本期销售本期收款＝1500×2/3＝1000（万元）。
又因为“应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回”，所以第一季度上期销售本期收款为500万元。
第二季度本期销售本期收款＝750×2/3＝500（万元），第一季度销售额的1/3会在第二季度收回，所以第二季度上期销售本期收款＝1500×1/3＝500（万元）。
第三季度和第四季度也是同样的计算思路。
因为短期借款每季度末支付一次利息，所以第一季度支付短期借款利息＝255×8%/4＝5.1（万元）。
第一季度期末最低现金余额要根据第二季度的现金净需求确定，第二季度现金净需求＝100－1000＝－900（万元），所以第一季度期末最低现金余额为10万元。
第一季度期末现金余额＝可供使用现金－现金支出合计－现金筹措与运用＝1767－1750－5.1＝11.9（万元）
假设第二季度短期投资X万元，1011.9－100－255－5.1－X≥10，解得X≥641.8，因为“借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数”，所以短期投资为640万元。
因为第四季度的现金支出1950－现金收入1250＝700（万元），所以第三季度期末最低现金余额应为710万元。
为了满足第三季度期末最低现金余额的要求，需要收回短期投资，假设收回短期投资X，那么761.8－500＋6.4＋X≥710，解得X≥441.8，所以应该收回短期投资445万元。（因为收回短期投资发生在期末，所以收回短期投资不影响投资报酬。）
假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。也就是说，2019年第一季度的现金净需求额＝2018年第一季度的现金净需求额＝1750－1000－500＝250（万元），所以，2018年第四季度的期末最低现金余额为250＋10＝260（万元）。
假设第四季度短期借款为X，1963.2－1950＋1.95＋195＋X≥260，解得X≥49.85，所以第四季度的短期借款为50万元。
第7题：
E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2013年第4季度按定期预算法编制2014年的企业预算，部分预算资料如下：
资料一：乙材料2014年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如下表所示：
每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2014年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2014年度乙材料的采购预算如下表所示：
注：表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的‘×’为省略的数值。
资料二：E公司2014年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。
1、确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）。
2、计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付款金额。
3、计算甲产品单位标准材料成本。
4、计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与数量差异。
资料一：乙材料2014年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如下表所示：
每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2014年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2014年度乙材料的采购预算如下表所示：
注：表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的‘×’为省略的数值。
资料二：E公司2014年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。
1、确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）。
2、计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付款金额。
3、计算甲产品单位标准材料成本。
4、计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与数量差异。
答案：
解析：
A＝16000＋1200＝17200（1分）
E＝693000/10＝69300（0.5分）
【提示】（17000＋17200＋19200＋21300）＝四个季度的预计需要量合计＝四个季度的预计生产需要量合计＋四个季度的期末结存量合计，对于期末结存量而言，是时点指标，因此，不能相加，所以，“四个季度的期末结存量”不能加到一起，因此，（17000＋17200＋19200＋21300）不表示任何意义。
B＝70000＋1300＝71300（0.5分）
D＝150000/10＝15000（0.5分）
C＝19200－180000/10＝1200（0.5分）
【考点“营业预算的编制”】
第一季度采购支出＝150000×40%＋80000＝140000（元）（1分）
第四季度末应付账款＝201000×60%＝120600（元）（1分）
【考点“营业预算的编制”】
用量标准＝5（千克/件），价格标准＝10（元/千克）
所以甲产品的单位标准材料成本＝5×10＝50（元/件）
【考点“营业预算的编制”】
实际单价＝9（元/千克），实际产量材料实际耗用量＝20400（千克），标准单价＝10（元/千克）
实际产量标准用量＝3400×5＝17000（千克）
材料成本差异＝20400×9－17000×10＝13600（元）（1分）
材料价格差异＝（9－10）×20400＝－20400（元）（0.5分）
材料数量差异＝10×（20400－17000）＝34000（元）（0.5分）
【考点“营业预算的编制”】
E＝693000/10＝69300（0.5分）
【提示】（17000＋17200＋19200＋21300）＝四个季度的预计需要量合计＝四个季度的预计生产需要量合计＋四个季度的期末结存量合计，对于期末结存量而言，是时点指标，因此，不能相加，所以，“四个季度的期末结存量”不能加到一起，因此，（17000＋17200＋19200＋21300）不表示任何意义。
B＝70000＋1300＝71300（0.5分）
D＝150000/10＝15000（0.5分）
C＝19200－180000/10＝1200（0.5分）
【考点“营业预算的编制”】
第一季度采购支出＝150000×40%＋80000＝140000（元）（1分）
第四季度末应付账款＝201000×60%＝120600（元）（1分）
【考点“营业预算的编制”】
用量标准＝5（千克/件），价格标准＝10（元/千克）
所以甲产品的单位标准材料成本＝5×10＝50（元/件）
【考点“营业预算的编制”】
实际单价＝9（元/千克），实际产量材料实际耗用量＝20400（千克），标准单价＝10（元/千克）
实际产量标准用量＝3400×5＝17000（千克）
材料成本差异＝20400×9－17000×10＝13600（元）（1分）
材料价格差异＝（9－10）×20400＝－20400（元）（0.5分）
材料数量差异＝10×（20400－17000）＝34000（元）（0.5分）
【考点“营业预算的编制”】
第8题：
E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2014年第四季度按定期预算法编制2015年的企业预算，部分预算资料如下：
资料一：乙材料2015年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如下表所示：
每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2015年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2015年度乙材料的采购预算如下表所示：
注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的为省略的数值。
资料二：E公司2015年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。
要求：
（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值；
（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款金额；
（3）计算甲产品耗用乙材料的单位标准成本；
（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异与数量差异；
（5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
资料一：乙材料2015年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如下表所示：
每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2015年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2015年度乙材料的采购预算如下表所示：
注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的为省略的数值。
资料二：E公司2015年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。
要求：
（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值；
（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款金额；
（3）计算甲产品耗用乙材料的单位标准成本；
（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异与数量差异；
（5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
答案：
解析：
（1）A=16000+1200=17200
B=70000+1300=71300
C=19200 - 180000/10=1200
D=150000/10=15000
E=693000/10=69300
（2）第1季度采购支出=150000×40%+80000=140000（元）
第4季度末应付账款=201000×60%=120600（元）
（3）用量标准=5千克/件，价格标准=10元/千克所以甲产品耗用乙材料的单位标准成本=5×10=50（元/件）
（4）实际单价=9元/千克，实际产量材料实际耗用量=20400千克，标准单价=10元/千克
实际产量标准用量=3400×5=17000（千克）
材料成本差异=20400×9-17000×10=13600（元）
材料价格差异=（9 - 10）×20400= - 20400（元）
材料数量差异=10×（20400 - 17000）=34000（元）
（5）材料差异的主要原因是生产部门耗用材料超过标准，所以企业应该查明材料用量超标的具体原因，以便改进工作，节约材料。
B=70000+1300=71300
C=19200 - 180000/10=1200
D=150000/10=15000
E=693000/10=69300
（2）第1季度采购支出=150000×40%+80000=140000（元）
第4季度末应付账款=201000×60%=120600（元）
（3）用量标准=5千克/件，价格标准=10元/千克所以甲产品耗用乙材料的单位标准成本=5×10=50（元/件）
（4）实际单价=9元/千克，实际产量材料实际耗用量=20400千克，标准单价=10元/千克
实际产量标准用量=3400×5=17000（千克）
材料成本差异=20400×9-17000×10=13600（元）
材料价格差异=（9 - 10）×20400= - 20400（元）
材料数量差异=10×（20400 - 17000）=34000（元）
（5）材料差异的主要原因是生产部门耗用材料超过标准，所以企业应该查明材料用量超标的具体原因，以便改进工作，节约材料。
第9题：
（2018年）甲公司编制资金预算的相关资料如下：
资料一：甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。2017年末应收账款余额为零。不考虑增值税及其他因素的影响。
资料二：甲公司2018年各季度的资金预算如下表所示：
甲公司2018年各季度资金预算 单位：万元
注：表内的“*”为省略的数值。
要求：
（1）计算2018年末预计应收账款余额。
（2）确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
资料一：甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。2017年末应收账款余额为零。不考虑增值税及其他因素的影响。
资料二：甲公司2018年各季度的资金预算如下表所示：
甲公司2018年各季度资金预算 单位：万元
注：表内的“*”为省略的数值。
要求：
（1）计算2018年末预计应收账款余额。
（2）确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
答案：
解析：
（1）2018年末预计应收账款＝3500×30%＝1050（万元）
（2）A＝2000×70%＝1400（万元）
B＝1000（万元）
C＝3000×30%＋4000×70%＝3700（万元）
D＝1090＋3650－1540＝3200（万元）
（2）A＝2000×70%＝1400（万元）
B＝1000（万元）
C＝3000×30%＋4000×70%＝3700（万元）
D＝1090＋3650－1540＝3200（万元）
第10题：
A公司计划编制2020年度资金预算，有关资料如下：
资料一：该公司预计2020年度生产B产品，每件单价500元，预计产销平衡，无期初、期末产成品存货，预计第一季度产销量1000件，第二季度产销量1200件，第三季度产销量1300件，第四季度产销量1200件。每件B产品耗用甲材料10千克，每千克8元，每季度末的期末材料存量预计为下一季度生产需要量的20%，本年年初年末无材料存量，每季度材料采购款当季全额支付。已知2019年末保持现金余额为20万元。
资料二：预计B产品销售后每季度销售额均可全额收回，无赊销，假设企业销售收入仅来源于B产品。
资料三：2020年年初需要购入一台设备用以生产B产品，设备价格50万元，分四个季度支付，前两个季度分别支付5万元，后两个季度分别支付20万元。
资料四：直接人工费用预计为每季度销售收入的10%。制造费用预计全年发生20万元，按季度均匀支付。
资料五：销售及管理费用每季度发生8万元。
资料六：全年预计所得税40万元，分四个季度预缴。
资料七：A公司预计2020年末发放现金股利20万元。
资料八：企业2019年末现金余额20万元为期末时借入的短期借款，年利率8%，还款时支付利息，每季度末归还或借入短期借款，以保持每季度末最低现金余额20万元，借款还款数额均需为1万元的整数倍。
要求：
（1）计算A公司预计2020年度每季度的材料采购支出。
（2）根据上述资料为A公司编制资金预算，计算结果填入下表。
资金预算
单位：元
资料一：该公司预计2020年度生产B产品，每件单价500元，预计产销平衡，无期初、期末产成品存货，预计第一季度产销量1000件，第二季度产销量1200件，第三季度产销量1300件，第四季度产销量1200件。每件B产品耗用甲材料10千克，每千克8元，每季度末的期末材料存量预计为下一季度生产需要量的20%，本年年初年末无材料存量，每季度材料采购款当季全额支付。已知2019年末保持现金余额为20万元。
资料二：预计B产品销售后每季度销售额均可全额收回，无赊销，假设企业销售收入仅来源于B产品。
资料三：2020年年初需要购入一台设备用以生产B产品，设备价格50万元，分四个季度支付，前两个季度分别支付5万元，后两个季度分别支付20万元。
资料四：直接人工费用预计为每季度销售收入的10%。制造费用预计全年发生20万元，按季度均匀支付。
资料五：销售及管理费用每季度发生8万元。
资料六：全年预计所得税40万元，分四个季度预缴。
资料七：A公司预计2020年末发放现金股利20万元。
资料八：企业2019年末现金余额20万元为期末时借入的短期借款，年利率8%，还款时支付利息，每季度末归还或借入短期借款，以保持每季度末最低现金余额20万元，借款还款数额均需为1万元的整数倍。
要求：
（1）计算A公司预计2020年度每季度的材料采购支出。
（2）根据上述资料为A公司编制资金预算，计算结果填入下表。
资金预算
单位：元
答案：
解析：
（1）第一季度材料采购支出=1000×10×8+1200×20%×10×8=99200（元）
第二季度材料采购支出=-1200×20%×10×8+1200×10×8+1300×20%×10×8=97600（元）
第三季度材料采购支出=-1300×20%×10×8+1300×10×8+1200×20%×10×8=102400（元）
第四季度材料采购支出=-1200×20%×10×8+1200×10×8=76800（元）
（2）
资金预算
单位：元
第二季度材料采购支出=-1200×20%×10×8+1200×10×8+1300×20%×10×8=97600（元）
第三季度材料采购支出=-1300×20%×10×8+1300×10×8+1200×20%×10×8=102400（元）
第四季度材料采购支出=-1200×20%×10×8+1200×10×8=76800（元）
（2）
资金预算
单位：元