注册会计师

对于与治理层责任相关的重大事项，注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通，其沟通的目的不包括（　　）。 A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解 B.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便提高审计效率 C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项 D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

题目
对于与治理层责任相关的重大事项，注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通，其沟通的目的不包括（　　）。

A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
B.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便提高审计效率
C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
参考答案和解析
答案：B
解析：
为了保持审计程序的不可预见性，避免损害审计的有效性，注册会计师不能就具体的审计计划与治理层沟通，所以选项B错误。
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相似问题和答案

第1题：

对于与治理层沟通相关的重大事项，注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通，其沟通的目的不包括( )。

A、就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

B、及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便取得更高效的审计效率

C、及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D、共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


答案：B
解析：为了保持审计程序的不可预见性，避免损害审计的有效性，注册会计师不能就具体的审计计划与治理层沟通，所以选项B错误。

第2题：

注册会计师与治理层沟通的主要目的是( )。

A、了解财务报表是否存在特别风险

B、了解注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任

C、及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D、共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


参考答案：BCD

第3题：

在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。

A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


正确答案：ACD
解析：本题考查的是对注册会计师与治理层沟通的责任的理解。选项B不正确，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报告发表审计意见，其对财务报告的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。

第4题：

针对注册会计师与治理层沟通的事项，下列说法中，正确的是（ ）。

A.沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施
B.应当与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排
C.即使治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
D.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

答案：D
解析：
选项A错误，注册会计师可能与治理层沟通注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险及重大错报风险评估水平较高的领域；
选项B错误，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性；
选项C错误，如果被审计单位治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师无需再次将审计工作中发现的与关联方相关的重大事项与治理层重复沟通。

第5题：

共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。
A:A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B:A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C:A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
D:A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

答案：A,C,D
解析：
本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的对象。选项C错误，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项，并不是绝对禁止的；选项D错误，注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层沟通进行讨论，除非该事项不适合与管理层讨论，选项D的说法过于绝对，并不是先要必须与管理层沟通的。
本题考核的是“与治理层沟通”时注册会计师的责任。选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。
本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的内容。选项A注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略，获得其支持，但是不应该讨论其具体审计计划，否则会丧失掉审计程序的效果，所以错误；选项B注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以错误。
本题考核的是注册会计师确定“与治理层沟通”的时间。对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。所以选项C错误。

第6题：

注册会计师应当与治理层进行明晰的沟通，并提请治理层以同样的方式与注册会计师沟通，以建立有效的双方沟通关系。()


参考答案：正确

第7题：

在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（　）。

A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通
B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论
C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

答案：A,D
解析：
选项B，管理层的胜任能力或诚信问题与管理层讨论是不适当的；选项C，如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。

第8题：

癸注册会计师负责审计K公司2009年度财务报表，遇到以下关于审计沟通的问题，请代为作出正确的判断。

注册会计师应当就与财务报表审计相关，且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。注册会计师与治理层沟通的主要目的包括( )。

A．就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

B．及时向治理层告知审计中发现的与管理层责任相关的事项

C．及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D．共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


正确答案：ACD
解析：注册会计师与治理层沟通的主要目的是：(1)就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；(2)及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；(3)共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。

第9题：

下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（　）。

A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
B.如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

答案：D
解析：
尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

第10题：

在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项不包括（　）。

A、注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排
B、对与审计相关的内部控制采取的方案
C、治理层和管理层之间的责任分配
D、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

答案：A
解析：
注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念等概念性的内容，对具体审计程序的性质和时间安排不宜沟通，以防这些程序被预见而降低其有效性。

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