注册税务师(CTA)
2011年张先生出租住房应缴纳个人所得税额为（ ）元。A．6912B．4312C．2000D．2020
题目
2011年张先生出租住房应缴纳个人所得税额为（ ）元。
A．6912
B．4312
C．2000
D．2020
参考答案和解析
对于出租住房按10%税率交个人所得税；
出租住房全年应缴纳的个人所得税=(10000-10000×4%)×(1-20%)×10%×9=6912(元)
相似问题和答案
第1题：
(2011年考试真题)郝某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。
A．出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额=3 000×(1—20％)×10％=240元
B．出售公寓收入应缴纳的个人所得税税额=50 000×20％=10 000元
C．董事津贴应缴纳的个人所得税税额=20 000×(1—20％)×20％=3 200元
D．授课收入应缴纳的个人所得税税额=(2 000—800)×20％=240元
解析：本题考查重点是对“个人所得税税额的计算”的掌握。房产租赁所得每次收入不足4 000元的，扣除800元费用，因此出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额一(3 000—800)×10％=220(元)，所以选项A错误。因此，本题的正确答案为B、C、D。
第2题：
张先生2009年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于 2008年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。
A．1.5
B．2.7
C．4.5
D．6
解析：本题考核个人销售住房的有关营业税的规定。自2009年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税=(120-90)×5%=1.5(万元)。
第3题：
王先生有一闲置住房，2009年1月初将住房出租，全年取得租金收入36000元，按规定缴纳了营业税、房产税，其他税种忽略。2009年7月，王先生对出租住房维修花费了 4800元。王先生2009年12月应缴纳个人所得税( )元。
A．260
B．280
C．420
D．123.5
解析：(1)个人按市场价出租的居民住房，营业税按3%再减半征收，房产税减按4%的税率征收，个人所得税减按10%的税率征收；(2)财产租赁收入扣除费用包括：税费 +修缮费+法定扣除标准；(3)允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。王先生7月份发生的维修费4800元，分别在7月、8月、9月、10月、11月、12月平均扣除。
王先生12月份应缴纳的个人所得税=(36000÷12-36000÷12×3%×50%-36000÷12×4%-800-800)×10%=123.5(元)
第4题：
张先生取得C公司免费旅游奖励应缴纳个人所得税额为（ ）元。
A．43000
B．54000
C．41000
D．58000
企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
张先生应纳个人所得税额=150000×(1-20%)×40%-7000=41000(元)
第5题：
吴某从2010年4月1日起出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入3000元；7、8月份发生房屋的维修费1600元。不考虑其他税费，吴某2010年出租房屋应缴纳的个人所得税为（ ）。
A．1600
B．1820
C．3640
D．1660
本题考核财产租赁所得应缴纳的个人所得税。从2008年3月1曰起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。租赁期间发生的房屋修缮费，每月扣除额以800元为限。应纳个人所得税=[3000-800(修缮费)-800]?10%?2 [3000-800]?10%?7=1820(元)。
第6题：
A.1440
B.0
C.480
D.1200
第7题：
中国公民王某系在国内某单位任职，2006年3月份取得收入情况如下：
（1）工资收入3 000元，当月奖金1000元，季度奖2000元；取得2005年年终奖12000元。
（2）接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出10000元通过希望工程基金会捐给希望工程。
（3）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外缴纳所得税600元。（4）因发生交通事故，车辆损失3000元，保险公司赔款2000元；另外取得教育储蓄存款利息3000元。
（5）将1999年8月购入并居住的一套住房（购入价格35万元）和2005年7月购入并居住的一套住房（购入价格40万元）分别以50万元和48万元的价格转让给他人；
（6）将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，当月支付房屋修缮费200元，已经按规定缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税；
（7）将一套已居住2年的住房（市场价格为20万元）与他人交换一套四居室住房（市场价格45万元），支付差价25万元；
（8）参加一项有奖竞赛活动，获得奖励商品房一套（市场价格为15万元）。
要求：
（1）计算2006年3月取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税税额；
（2）计算2006年3月担任技术顾问取得收入应缴纳的个人所得税税额（假定不考虑营业税费）；
（3）计算2006年3月出版专著取得收入应缴纳的个人所得税税额；
（4）计算2006年3月保险公司赔款和教育储蓄存款利息应缴纳的个人所得税税额；
（5）计算2006年3月销售住房应缴纳的营业税；
（6）计算2006年3月出租住房应缴纳的房产税；
（7）计算2006年3月应缴纳的契税；
（8）计算2006年3月出售住房应缴纳的个人所得税税额；
（9）计算2006年3月出租住房应缴纳的个人所得税税额；
（10）计算2006年3月获得奖励商品房一套应缴纳的个人所得税税额。
请根据税法规定，计算王某2006年3月应缴纳的营业税、房产税、契税和个人所得税。
附：个人所得税税率表
级数 全月应纳税所得额 税率（%）
1 不超过500元的 5
2 超过500元~2000元的部分 10
3 超过2 000元~5 000元的部分 15
4 超过5 000元~20 000元的部分 20
5 超过20 000元~40 000元的部分 25
6 超过40 000元~60 000元的部分 30
7 超过60 000元~80 000元的部分 35
8 超过80 000元~100 000元的部分 40
9 超过100 000元的部分 45
（1）取得工资、薪金收入和季度奖应合并由本单位代扣代缴个人所得税=（3000＋1000+2000-1600）×15%－125＝535（元）。
取得年终奖：12000/12=1000（元），适用税率10%、速算扣除数为25，应纳税额＝12000×10%－25＝1175（元）
（2）担任某公司技术顾问取得的收入属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额＝35000×（1－20%）×30%＝28000×30%＝8400（元），因此应由该公司代扣代缴个人所得税＝（28000－8400）×20%＝3920（元）。
（3）出版专著按我国税法应缴纳的个人所得税＝36000×（1－20%）×20%×（1-30%）＝4032元，扣除已在境外缴纳的2600元，应补税4032－2600＝1432元。
（4）保险公司赔款2000元和教育储蓄存款利息3000元，均免征个人所得税。
（5）销售（交换）购入并居住超过1年的住宅免征营业税，因此销售1999年购入的住房免征营业税；销售购入并居住不超过1年的住宅按照差价征营业税，因此销售 2005年7月购入的住房应纳营业税＝（480000－400000）×5%＝4000（元）；由于个人出租住房减按3%缴纳营业税，因此出租住房应纳营业税＝4500×3%＝135（元）。
（6）由于个人出租住房按4%税率征收房产税，因此出租一套三居室房屋应纳房产税＝4500×4%＝180元。
（7）换入和得奖的住房应纳契税＝250000×3%＋150000×3%＝12000（元）
（8）由于个人出售住房应按财产转让所得征收个人所得税，因此出售住房应纳个人所得税＝【（500000－350000）＋（480000－400000）－（480000－400000）×5%×（1＋7%＋3%）】×20%＝225600×20%＝45120（元）。
（9）住房租金按月依照10%的税率计算个人所得税，且可扣除当月应纳的营业税、房产税、城建税和教育费附加＝135＋180＋135×（7%＋3%）＝ 328.5元和装修费200元，因此出租住房应缴纳个人所得税＝（4500－328.5―200）×（1－20%）×10%＝317.72（元）。
（10）住房得奖应按偶然所得全额缴纳个人所得税＝150000×20%＝30000（元）
第8题：
某人有A.B.C三套住房，其中A.B两套用于出租，3月份共收取租金9600元，其中住宅A租金4799元，住宅B租金4801元，同时两套住宅分别发生修缮费用，各900元，则下列说法中正确的有()。(不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费)
A.出租A住房应缴纳个税 319.9元
B.出租A住房应缴纳个税 311.92元
C.出租B住房应缴纳个税312.08元
D.出租B住房应缴纳个税 320.08元
第9题：
张先生转让名人字画应缴纳个人所得税额为（ ）元。
A．13600
B．4800
C．2300
D．4600
转让名人字画应缴纳的个人所得税=(58000-35000)×20%=4600(元)
第10题：
B.1600
C.1840
D.2000