税务师职业资格
甲企业为试点物流企业，2011年6月取得的收入如下：取得运输收入86万元；仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元；取得货物打包劳务费20万元。甲企业当月应纳营业税()万元。A、8.48 B、10.20 C、11.48 D、13.20
题目
B、10.20
C、11.48
D、13.20
参考答案和解析
相似问题和答案
第1题：
甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2010年9月三家企业分别发生以下业务：
(1)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。
(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元。
(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购不含税价值4万元的货物发给职工作为福利。
(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元(已抵扣过进项税)，丙企业取得甲企业开具的红字增值税专用发票，退货及开具红字发票的手续符合规定。
(5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。
(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
(1)计算甲企业当期应抵扣的进项税额。
(2)计算甲企业当期的增值税销项税额。
(3)计算甲企业当期应纳的增值税税额。
(4)计算丙企业当期应抵扣的进项税额。
(5)计算丙企业当期的增值税销项税额。
(6)计算丙企业当期应纳的增值税税额。
(7)计算乙企业应纳的营业税。
【正确答案】：(1)甲企业当期应抵扣的进项税=3.4＋0.7×7%＋0.85－4×17%=3.62(万元)
(2)甲企业当期销项税=5.1＋18×17%－50×0.08×17%=7.48(万元)
(3)甲企业当期应纳增值税=7.48－3.62=3.86(万元)
(4)丙企业当期应抵扣的进项税=5.1+18×17%－50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(万元)
(5)丙企业当期销项税=0.85＋35.1÷(1＋17%)×17%=5.95(万元)
(6)丙企业当期应纳增值税=5.95－7.52=-1.57(万元)，丙企业当期有进项税额留抵，应纳税额为零。
(7)乙企业当期应纳营业税＝(0.5＋0.7+0.08+0.02＋0.3)×3%=0.05(万元)
(1) The current input tax that shall be deducted of Company A=0.034＋0.007×7%＋0.0085－0.04×17%=0.0362 (million yuan)
(2)The current output tax of Company A=0.051＋0.18×17%－0.50×0.0008×17%=0.0748 (million yuan)
(3) The current payable value-added tax of Company A=0.0748－0.0362=0.0386 (million yuan)
(4) The current input tax that shall be deducted of Company C=0.051+0.18×17%－0.50×0.0008×17%+0.005×7%=0.0752 (million yuan)
(5) The current output tax of Company C=0.0085＋0.351÷(0.01＋17%)×17%=0.0595 (million yuan)
(6) The current payable value-added tax of Company C=0.0595－0.0752= －0.0157 (million yuan). Company C has overpaid the current input tax, thus the payable tax is zero.
(7) The current business tax of Company B=(0.005＋0.007+0.0008+0.0002＋0.003) ×3%=0.0005 (million yuan)
第2题：
该公司当月货物整理收入和仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。
A．货物整理收入应纳营业税税额=9×3％=0．27万元
B．货物整理收入应纳营业税税额=9×5％=0．45万元
C．仓储收入应纳营业税税额=7×5％=0．35万元
D．仓储收入应纳营业税税额=7×3％=0．21万元
解析：交通运输业的营业税税率为3％，因此货物整理收入应纳营业税税额=9×3％=0．27(万元)；服务业的营业税税率为5％，因此仓储收入应纳营业税税额=7×5％=0．35(万元)。
第3题：
第4题：
某远洋运输企业2009年1月发生如下经济业务：（1）从事程租业务取得的租赁费收入为20万元；（2）从事期租业务日租赁费1.1万元；（3）从事光租业务取得的收入为15：可元；（4）从事船务代理和货运代理取得的收入分别为10万元和20万元。
要求：计算该企业当月应缴纳的营业税（每步骤结果保留小数点后2位）。
第5题：
阅读资料，回答 31～34 题：
【资料一】
某物流公司2011年1月有关经营情况如下：
（1）提供国内货物运输及装卸服务，取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人公资1万元；
（2）承揽国际货物运输业务，取得运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元；（3）运营业务中取得货物整理收入9万元；
（4）代客户保管货物，取得仓储收入7万元；
（5）在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。
已知：交通运输业务适用的营业税税率为3%；服务业适用的营业税税率为5%
第 31 题
该公司当月申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（）。
A．运输收入应该按“交通运输业“税目申报纳税
B．装卸收入应按“服务业”税目申报纳税
C．货物整理收入应按“交通运输业“税目申报纳税
D．仓储收入应按“服务业”税目申报纳税
【解析】（1）选项AB：交通运输业，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类；（2）选项C：凡与运营业务有关的各项劳动活动，如整理货物（理货），均属交通运输业税目的征收范围；（3）选项D：服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
第6题：
国内某海运公司某月在境内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入为100万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1000万元，由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入1200万元，其中转付给境外承运企业600万元。该海运公司应纳营业税为( )万元。
A．45
B．42
C．72
D．60
解析：从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所销售货物的混合销售行为，征收增值税，不征营业税。根据运输业计税依据的确定，由境内港口向境外港口提供的运输劳务所取得的收入中转付给境外承运企业的部分，可予扣除，故应纳营业税=[(800+1000 +1200-600)×3%]万元＝72万元。
第7题：
某运输企业2002年4月取得运输收入60万元，联运收入200万元，其中支付给其他单位的承运费150万元，该运输企业2002年4月应纳的营业税为（ ）万元。
A．7.8
B．3.3
C．1.8
D．1.5
计算过程：（60+200-150）×3%＝3.3（万元）
第8题：
2010年1月甲居民企业以实物资产600万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业30%的股权。2010年11月，甲企业将持有乙企业的股权全部转让，取得收入800万元，转让时乙企业在甲企业投资期间形成的未分配利润为800万元。关于甲企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。
A.甲企业取得投资转让所得200万元
B.甲企业应确认投资的股息所得400万元
C.甲企业应确认的应纳税所得额为-40万元
D.甲企业投资转让所得应缴纳企业所得税20万元
A
【答案解析】：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=800－600=200（万元）。
第9题：
[资料一]
某物流公司2011年1月有关经营情况如下：
（1）提供国内货物运输及装卸服务、取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元；
（2）承揽国际货物运输业务，取得全程运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元；
（3）运营业务中取得货物整理收入9万元；
（4）代客户保管货物，取得仓储收入7万元；
（5）在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。
已知：交通运输业适用的营业税税率为3%；服务业适用的营业税税率为5%.
要求：根据上述资料，分析回答下列第55~58小题。
55.该公司当月申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（ ）。
A．运输收入应按“交通运输业”税目申报纳税
B．装卸收入应按“服务业”税目申报纳税
C．货物整理收入应按“交通运输业”税目申报纳税
D．仓储收入应按“服务业”税目申报纳税
答案解析：交通运输业，是指使用运输工具或者人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类；服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
第10题：
2011年9月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元；取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金2万元；销售货物并负责运输所售货物取得收入10万元，本月发生营运费用56万元。2011年9月该企业应纳营业税( )万元。
A．4．17
B．5．52
C．5．70
D．5．85
运输企业销售货物并负责运输所售货物属于营业税的混合销售行为，应一并计算缴纳营业税。该企业应纳营业税=(84+6+5+82+6+2+10)×3%=5．85(万元)