税务师职业资格
某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2790元），已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额()元。A、5422.60 B、6218.39 C、8822.60 D、9618.39
题目
某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2790元），已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额()元。
A、5422.60
B、6218.39
C、8822.60
D、9618.39
B、6218.39
C、8822.60
D、9618.39
参考答案和解析
答案：B
解析：
因自然灾害损失的包装物，进项税可以抵扣，不需要做进项税转出。因管理不善造成的损失，需要做进项税转出。应转出进项税额=(43000-2790)÷(1-13%)*13%+2790÷(1-7%)*7%=6218.39（元）
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相似问题和答案
第1题：
下列情形，不应作进项税额转出的是（）。
A、外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失
B、外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利
C、因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失
D、一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额
B、外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利
C、因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失
D、一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额
答案：C
解析：
选项C，因客观原因造成的损失，其进项税额可以抵扣，不作进项税额转出处理。
第2题：
某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2013年8月，外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22620元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本32000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂2013年8月应转出进项税额（ ）元。
A.2940.6
B.3380.0
C.8380.6
D.8820.0
B.3380.0
C.8380.6
D.8820.0
答案：B
解析：
该加工厂2013年8月应转出进项税额=22620÷（1-13%）×13%=3380（元）。
【知识点】 其他
【知识点】 其他
第3题：
某企业(增值税一般纳税人)因管理不善毁损一批以往购入的材料(该材料已经抵扣了增值税的进项税额),该批原材料账面成本为24465元(含运费465元),则该批材料当期应转出的增值税进项税为()元。
A.1778.59
B.4112.55
C.4115
D.4159.05
正确答案：C
第4题：
某服装厂（增值税一般纳税人）成衣成本中外购比例为60%，某月因管理不善丢失一批账面成本20000元的成衣，其需要转出进项税额为多少元？
正确答案:需转出进项税额=20000*60%*17%=2040（元）
第5题：
某企业2019年12月盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少45020元（包括运费成本520元），运输取得运输业增值税专用发票；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年购进未使用的设备一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。则该企业进项税转出额为（ ）元。
A.5500
B.4500
C.5660.52
D.5128.06
B.4500
C.5660.52
D.5128.06
答案：D
解析：
进项税额转出＝（45020－520）÷（1－9%）×9%＋520×9%＋5600×13%＝5128.06（元）
第6题：
某农产品批发站为增值税一般纳税人，2019年6月，因管理不善将4月外购的一批免税农产品全部毁损，账面成本23660元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本12000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣且农产品进项税按照9%抵扣，该批发站2019年6月应转出进项税额（??? ）元。
A.2129.4
B.2340
C.3689.4
D.3900
B.2340
C.3689.4
D.3900
答案：B
解析：
由于农产品账面成本是按9%扣除率计算过进项税额后的余额，仅相当于计算进项税额基数的91%，所以管理不善造成的农产品损失要还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出。自然灾害造成的损失不必作进项税额转出。该批发站2019年6月应转出进项税额=23660÷（1-9%）×9%=2340（元）。
第7题：
甲膨化食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批上月从农民手中购入的用于生产膨化食品的粮食（已被领用并且已抵扣进项税额），账面成本为9000元，则该项损失当期应转出的增值税进项税额为（ ）元。
A.810
B.1000
C.890.11
D.900
B.1000
C.890.11
D.900
答案：B
解析：
由于从农民手中购入粮食生产膨化食品，是按照买价和10%扣除率计算抵扣进项税的，即买价的10%计入进项税额，剩余的90%计入成本，所以在计算进项税额转出时，要先将账面成本还原为最初的买价，然后计算转出的进项税额。该项损失应转出的进项税额=9000÷（1-10%）×10%=1000（元）。
第8题：
2019年2月，某企业（增值税一般纳税人）因管理不善丢失上月外购原材料一批（已抵扣进项税额），账面成本80万元。仓库管理人员赔偿5万元，则该企业在企业所得税前可以扣除的损失为（ ）万元。
A.75
B.92.8
C.87.8
D.85.4
B.92.8
C.87.8
D.85.4
答案：C
解析：
该企业在税前可以扣除的损失=80×（1+16%）-5=87.8（万元）。
第9题：
下列情形，不应作进项税额转出的是（ ）。
A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失
B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利
C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失
D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额
B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利
C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失
D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额
答案：C
解析：
选项C，因自然灾害造成的损失，其进项税额可以抵扣，不作进项税额转出处理。
第10题：
某企业（增值税一般纳税人）因管理不善，将一批以前向农业生产者收购的大豆霉烂变质，账面成本10940元（含运费500元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票），其转出的进项税额为多少元？
正确答案:其转出的进项税额=（10940-500）÷（1-13%）*13%+500*11%=1560+55=1615（元）