涉外税收实务
甲乙两企业是关联企业，甲企业以330万美元的价格向乙企业销售一批产品，该产品的生产成本是300万美元。由于市场上没有同类产品的销售，而当地的合理毛利率是25%，依照组成市场标准，对这次关联交易的转让价格的调整应是（）。A、300万美元B、330万美元C、400万美元D、440万美元
题目
甲乙两企业是关联企业，甲企业以330万美元的价格向乙企业销售一批产品，该产品的生产成本是300万美元。由于市场上没有同类产品的销售，而当地的合理毛利率是25%，依照组成市场标准，对这次关联交易的转让价格的调整应是（）。
- A、300万美元
- B、330万美元
- C、400万美元
- D、440万美元
相似问题和答案
第1题：
国内企业甲与外国投资者乙共同投资设立中外合资经营企业，甲出资55%，乙出资45%；如果合营企业的投资总额为1200万美元，则下列说法中，正确的是( )。
A．甲至少应出资660万美元，乙至少应出资540万美元
B．甲至少应出资550万美元，乙至少应出资450万美元
C．甲至少应出资275万美元，乙至少应出资225万美元
D．甲至少应出资165万美元，乙至少应出资135万美元
解析：本题考核投资总额与注册资本的关系。根据规定，合营企业投资总额在1000万美元以上至3000万美元的，其注册资本至少应占投资总额的2/5，其中投资总额在1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。本题投资总额为1200万美元，因此注册资本不得低于500万美元，甲出资55%，其出资额为275万美元(500×55%)；乙出资45%，其出资额为225万美元(500×45%)。
第2题：
外国甲公司拟出资500万美元在我国设立外商投资企业，其中通过该企业协议购买境内乙企业价值200万美元的资产，且运营该资产。如果该外商投资企业于2007年6月1日取得营业执照，外国投资者的向乙企业支付对价的下列方案中，不符合我国法律规定是（ ）。
A．2007年8月30日向乙企业一次支付200万美元
B．2007年8月30日向乙企业支付180万美元，2007年l2月30日支付20万美元
C．2007年11月30 日向乙企业支付120万美元， 2008年5月30日支付80万美元
D．2007年8月30日向乙企业支付80万美元，2008年5月30日支付120万美元
本题考核点是外国投资者并购境内企业的出资期限。本题情形中：(1)投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内向境内企业支付全部对价；(2)特殊情况需要延长者，经审批机关批准后，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内支付全部对价的60％以上，1年内付清全部对价。选项D既没有在3个月内向境内企业支付全部对价；也没有在6个月内支付全部对价的60％以上。
第3题：
国内企业甲与外国投资者乙共同投资设立中外合资经营企业，甲出资55％，乙出资 45％，如果合营企业的投资总额为1200万美元，下列选项中，关于甲和乙的出资，正确的是( )。
A.甲至少应出资264万美元，乙至少应出资216万美元
B.甲至少应出资275万美元，乙至少应出资225万美元
C.甲至少应出资330万美元，乙至少应出资270万美元
D.甲至少应出资220万美元，乙至少应出资180万美元
[答案]B
[解析]本题考核投资总额与注册资本的关系。根据规定，合营企业投资总额在1000万美元以上至3000万美元的，其注册资本至少应占投资总额的2/5，其中投资总额在1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。本题投资总额为1200万美元，因此注册资本不得低于500万美元，甲占出资额的55％，其出资为500×55％＝ 275万美元；乙占45％，其出资额为500×45％＝225万美元。
第4题：
中国母公司把一批产品以1万美元转让销售给国外子公司，国外子公司再以1．5万美元的市场价格在当地销售。国外子公司向当地非关联企业销售同类产品的销售毛利率为20%，中国税务机关调整母公司的销售价格=1．5×(1-20%)=1．2万元。该调整方法是（ ）。
A．利润分割法
B．再销售价格法
C．交易净利润法
D．可比非受控价格法
再销售价格法是按照与被调整企业关联的企业(再销售方)将产品再销售给非关联的第三方使用的价格所应取得的利润水平进行调整的一种方法。再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外型、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。
第5题：
国内企业甲与外国投资者乙共同投资举办中外合资经营企业丙，其中甲出资60%，乙出资40%；投资总额为400万美元。根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列有关甲乙出资额的表述中，正确的是（ ）。
A．甲至少应出资240万美元，乙至少应出资160万美元
B．甲至少应出资126万美元，乙至少应出资84万美元
C．甲至少应出资120万美元，乙至少应出资80万美元
D．甲至少应出资168万美元，乙至少应出资112万美元
投资总额在300－420万美元之间的，注册资本不得低于210万美元。因此，甲至少应出资：210×60%＝126万美元。
第6题：
中国甲公司与美国乙公司拟共同出资设立一合营企业，双方签订了合营企业合同，该合同部分条款如下：
（1）合营企业的注册资本为900万美元，其中，甲公司出资680万美元，乙公司出资220万美元。甲公司出资的主要方式是：场地使用权180万美元，机器设备300万美元，现金200万美元。乙公司出资的方式是：工业产权120万美元，现金100万美元。
（2）约定投资规模为2500万美元。
（3）合营企业今后以向社会发行股票的办法来筹集企业扩大再生产所需的资金。
要求：根据该合同上述条款及规定回答下列问题，并说明理由。
（1）合营企业中外方出资额的比例是否符合规定？
（2）注册资本与投资总额比例是否符合规定？
（3）该企业发行股票的办法募集资金是否符合规定？
合营企业中外方出资额的比例不符合规定，根据 《中外合资经营企业法》的规定，在合营企业的注册资本中，外方合营者的投资比例一般不得低于25%。本题中，乙公司在注册资本中的投资比例为24.4%（220÷900×100%）低于 25%，是不符合一般规定的。
（2）注册资本与投资总额比例不符合规定。根据法律规定，投资总额在1000万~3000万美元的，其注册资本至少应占投资总额的五分之二。本合同中注册资本与投资总额的比例为36%，低于五分之二，故该项约定也是不符合规定的。
（3）该企业以发行股票的办法募集资金不符合规定。根据规定，合营企业的形式为有限责任公司，不得向社会发行股票。该合同中规定用发行股票的办法筹集资金是违法的。
第7题：
中国甲公司与美国乙公司拟共同出资设立一合营企业，双方签订了合营企业合同，该合同部分条款如下：
(1)合营企业的注册资本为900万美元，其中，甲公司出资680万美元，乙公司出资220万美元。甲公司出资的主要方式是：场地使用权180万美元，机器设备300万美元，现金200万美元。乙公司出资的方式是：工业产权l20万美元，现金l00万美元。
(2)约定投资规模为2 500万美元。
(3)合营企业今后以向社会发行股票的办法来筹集企业扩大再生产所需的资金。要求：根据该合同上述条款及规定回答下列问题，并说明理由。
(1)合营企业中外方出资额的比例是否符合规定?
(2)注册资本与投资总额比例是否符合规定?
(3)该企业发行股票的办法募集资金是否符合规定?
(1)合营企业中外方出资额的比例不符合规定。根据《中外合资经营企业法》的规定，在合营企业的注册资本中，外方合营者的投资比例一般不得低于25%。本题中，乙公司在注册资本中的投资比例为24．4%(220?900?100%)低于25%，是不符合一般规定的。 (2)注册资本与投资总额比例不符合规定。根据法律规定，投资总额在1 000万～3 000万美元的，其注册资本至少应占投资总额的2/5。本合同中注册资本与投资总额的比例为36%，低于2/5，故该项约定也是不符合规定的。 (3)该企业以发行股票的办法募集资金不符合规定。根据规定，合营企业的形式为有限责任公司，不得向社会发行股票。该合同中规定用发行股票的办法筹集资金是违法的。
第8题：
国外甲、乙两位投资人拟在中国境内投资设立外资企业，投资总额为300万美元，其中甲持股60%，合同约定分期出资。根据法律规定，甲投资人的第一期出资至少是（ ）。 A．18．9万美元 B．27万美元 C．36万美元 D．45万美元
合同中规定分期缴付出资的，投资各方第一期出资不得低于各自认缴出资额的15%，投资总额在300万美元以下的(含300万美元)，注册资本至少应占投资总额的7/10。300×7/10×60%×15%=18.9(万美元)。
[解题技巧]注意关于投资总额与注册资本关系的规定。此类题目需要准确记忆。
第9题：
国内企业甲与外国投资者乙共同投资举办中外合资经营企业丙，其中甲出资60%，乙出资40%；投资总额为400万美元。根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列有关甲、乙出资额的表述中，正确的是()。（2003年注册）
A．甲至少应出资240万美元，乙至少应出资160万美元
B．甲至少应出资126万美元，乙至少应出资84万美元
C．甲至少应出资120万美元，乙至少应出资80万美元
D．甲至少应出资168万美元，乙至少应出资112万美元
第10题：
B.甲至少应出资480万美元，乙至少应该出资720万美元
C.甲至少应出资400万美元，乙至少应该出资600万美元
D.甲至少应出资600万美元，乙至少应该出资900万美元