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单选题甲公司2011年实现利润总额500万元，从2010年起适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了6万元的产品质量担保费。甲公司2011年净利润为（　）万元。A 121.25B 125C 330D 378.75

题目
单选题
甲公司2011年实现利润总额500万元，从2010年起适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了6万元的产品质量担保费。甲公司2011年净利润为（　）万元。
A

121.25

B

125

C

330

D

378.75

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相似问题和答案

第1题：

甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2008年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，D公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支 10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——预计产品质量保证损失”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。甲公司2008年净利润为( )万元。

A．376.5

B．378.75

C．400

D．325.75


正确答案：B
解析：①预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异 30万元；年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见，产品质量担保费用的提取和兑付使当期新增可抵扣暂时性差异9万元；
②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元)；
③当年应交所得税=(500+5+10-30+9)×25%=123.5(万元)；
④当年所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元)；
⑤当年净利润=500-121.25=378.75(万元)。

第2题：

A公司2003年度实现利润总额1 000万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款20万元，因违反合同支付违约金50万元.当期业务招待费超支10万元，取得国债利息收入30万元，工资超过计税标准100万元，A公司2003年应交所得税为（ ）万元。

A．363

B．300

C．379.5

D．320


正确答案：A
A公司本期应税所得=1 000+20+10—30+100=1 100万元，应交所得税=1 100×33%=363万元

第3题：

A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元,所得税税率为33%,A公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,A公司年初“预计负债――应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为()万元。

A、160

B、163.02

C、167

D、235.8


参考答案：B

第4题：

甲公司持有乙公司100%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了60%，假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，甲公司在当年合并资产负债表上应列示的“递延所得税资产”科目的金额为（ ）万元。

A.0
B.20
C.30
D.50

答案：B
解析：
合并报表上列示的金额即集团角度认可的金额。集团角度：存货的账面价值＝300×（1－60％）＝120（万元），税法上认可内部交易，因此计税基础＝500×（1－60％）＝200（万元），形成可抵扣暂时性差异＝200－120＝80（万元），确认递延所得税资产的金额＝80×25％＝20（万元）。
本题抵销分录是：
借：营业收入　500
　　贷：营业成本　420
　　　　存货　［（500－300）×（1－60％）］80
个别报表：存货的账面价值＝计税基础＝500×（1－60％）＝200（万元），无差异。
集团角度：存货的账面价值为120万元，计税基础为200万元，形成可抵扣暂时性差异80万元，确认递延所得税资产20万元。
因此抵销分录中要确认递延所得税资产20万元。
【或抵销分录中存货减少额为80万元，因此抵销分录中递延所得税资产的金额＝80×25％＝20（万元）】
借：递延所得税资产　20
　　贷：所得税费用　20

第5题：

甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2011_年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债—预计产品质量保证损失”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。甲公司2011年净利润为（ ）万元。

A．376．5

B．378．75

C．400

D．325．75

第6题：

甲公司2010年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2010年所得税费用为( )万元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75


正确答案：A
【答案】A
【解析】①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15-6=34（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元。②当年递延所得税资产借方发生额：34×25%-25×25%=2.25（万元）。③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（万元）。④当年所得税费用=123.5-2.25=121.25（万元）。

第7题：

甲公司2010年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

要求：

(1)计算甲公司2010年度应纳税所得额。

(2)计算甲公司2010年度应交所得税额。

(3)编制甲公司应交所得税的会计分录。

(4)计算甲公司2010年度实现的净利润。

(5)编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)


正确答案：
(1)甲企业2010年度应纳税所得额=210-70 20=160(万元)(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有20万元为 税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增)。 (2)甲企业2010年度应交所得税额=160?25%=40(万元)(3)借：所得税费用40　　　递延所得税资产10　　　贷：应交税费——应交所得税40　　　　　递延所得税负债10(4)甲企业2010年的净利润=210-40=170(万元)(5)结转所得税费用 借：本年利润40　　贷：所得税费用40

第8题：

甲公司2009年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违约支付银行罚息5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为15万元，当年提取了产品质量担保费25万元，当年支付了5万元的产品质量担保费。甲公司2009年净利润为( )万元。

A．121.25

B．125

C．330

D．380


正确答案：D
解析：①预计负债的年初账面余额为15万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异15万元；年末账面余额=15+25-5=35(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异35万元。②当年递延所得税资产借方发生额=35×25%-15×25%=5(万元)。③当年应交所得税额=(500+10-30+25-5)×25%=125(万元)。④当年所得税费用=125-5=120(万元)。⑤当年净利润=500-120=380(万元)。注意银行罚息可以税前扣除，不需要纳税调整。或者：当年所得税费用=(500+10-30)×25%=12

第9题：

甲公司2019年度实现利润总额为900万元，适用的企业所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额30万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额90万元，期末余额120万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为100万元，递延所得税资产和负债的发生额均影响所得税费用。则甲公司当年的净利润为（ ）万元。

A.650
B.665
C.640
D.675

答案：C
解析：
甲公司当年应交所得税=(900+100)× 25％=250(万元)；递延所得税费用=(120-90)-(50-30)=10(万元)，所得税费用=250+10=260(万元)。甲公司当年的净利润=900-260=640(万元)。甲公司与所得税有关的会计分录为： 借：所得税费用 260
递延所得税资产 20
贷：应交税费—应交所得税 250
递延所得税负债 30

第10题：

甲公司2019年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2019年应交所得税的金额为（ ）万元。

A.475
B.500
C.470
D.395

答案：A
解析：
应交所得税的金额=[2000-120+（300-280）]×25%=475（万元）。

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