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单选题A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×1年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司20×1年应交所得税额为（）万元。A 160B 123.5C 167D 235.8

题目
单选题
A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×1年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司20×1年应交所得税额为（）万元。
A

160

B

123.5

C

167

D

235.8

参考答案和解析
正确答案： C
解析： (1)20×1年应纳税所得额=500+5+10-30+15-6=494（万元）；
(2)20×1年应交所得税=494×25％=123.5（万元）。
【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】
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第1题：

甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2008年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，D公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支 10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——预计产品质量保证损失”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。甲公司2008年净利润为( )万元。

A．376.5

B．378.75

C．400

D．325.75


正确答案：B
解析：①预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异 30万元；年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见，产品质量担保费用的提取和兑付使当期新增可抵扣暂时性差异9万元；
②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元)；
③当年应交所得税=(500+5+10-30+9)×25%=123.5(万元)；
④当年所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元)；
⑤当年净利润=500-121.25=378.75(万元)。

第2题：

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2 X 12年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为33％。已知至2008年1月1日起，适用的所得税率变更为25％，2 X 12年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：

（1）本期计提国债利息收入500万元；

（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；

（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2X 12年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2 X 12年确认的所得税费用为（ ）万元。

A.660

B.1060

C.1035

D.627


正确答案：C
应交所得税=(4000—500—1500)×33％=660(万元)；递延所得税负债=(1500+100)×25％=400(万元)可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响利润总额。借：所得税费用1035资本公积——其他资本公积25贷：应交税费——应交所得税660递延所得税负债400未来税率的变动是事先知道的，因此2×12年确认递延所得税负债的时候就应该按照新税率计算。国债的利息收入只影响应交税费的计算，不影响递延所得税的计算。交易性金融资产和可供出售金融资产都会影响递延所得税的计算，但是可供出售金融资产确认递延所得税时，对应科目是资本公积，不是所得税费用。

第3题：

S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算,所得税税率为25%,该企业2012年度实现利润总额1800万元,当年取得国债利息收入135万元,当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元,因违反税收法规支付罚款5万元,当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为()万元。

A、423.5

B、441.5

C、414.5

D、417.5


答案：A

第4题：

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为（　）万元。

A.660
B.1060
C.675
D.627

答案：C
解析：
税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4 000－500－1 500）×15%＝300（万元）
递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元）
其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用 675
　　其他综合收益　　　　25
　　贷：应交税费——应交所得税　　　　300
　　　　递延所得税负债 400

第5题：

甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2011_年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债—预计产品质量保证损失”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。甲公司2011年净利润为（ ）万元。

A．376．5

B．378．75

C．400

D．325．75

第6题：

甲公司全年实现利润总额为200万元，当年在管理费用中列支的业务招待费超标10万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同，使企业该年度固定资产少提折旧10万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为25%。该公司该年度的净利润为( )万元。

A．134

B．127.4

C．140.6

D．147.5


正确答案：D
解析：应纳税所得额＝200+10-10＝200万元，应交所得税＝200×25%＝ 50万元，递延税款贷方发生额＝10×25%＝2.5万元，所得税费用本期发生额= 50+2.5=52.5万元，2007年净利润＝200-52.5=147.5万元。

第7题：

某公司2002年度实现利润总额为200万元，当年在 管理 费用中列支的业务招待费超标10万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同使 企业 2002年度固定资产少提折旧10万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为33%。该公司2002年度的净利润为（ ）万元。

A．13.4

B．127.4

C．140.6

D．130.7


正确答案：D
应纳税所得额＝200+10－10＝200万元，应交所得税＝200×33%＝66万元，递延税款贷方发生额＝10×33%＝3．3万元，所得税费用本期发生额＝66+3．3＝69．3万元，2002年净利润＝200－69.3＝130.7万元

第8题：

A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元,所得税税率为33%,A公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,A公司年初“预计负债――应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为()万元。

A、160

B、163.02

C、167

D、235.8


参考答案：B

第9题：

资料：A公司所得税业务采用纳税影响会计法核算，该公司各年发生的有关所得税业务如下：

（1）1997年实现净利润200万元，1996年末购入并投入使用的设备。原值50万元.预计使用5年，无净残值，会计按年数总和法计提折旧，税法规定为直线法，所得税率为30%。

（2）1998王实现净利润300万元，发生罚没支出10万元，所得税率为30%。

（3）1999年实现净利润400万元，所得税率33%；A公司对B公司投资。持股40%，B公司当年实现净利润240万元，分配现金股利100万元，所得税率为24%。

（4）A公司2000年实现净利润340万元，所得税率33%；B公司当年实现净利润200万元，分配现金股利80万元，所得税率为24%

要求：采用债务法计算A公司各年所得税费用金额。


正确答案：
1997年：  
所得税费用=200×30%=60万元  
或者  
项目　　　1997　1998 1999　2000　2001  
会计折旧　16.7　13.3　10 　6.7　　3.3  
税法折旧　10　　10　　10　　10　　10  
时间性差异 6.7　3.3 　0 　－3.3　－6.7  
所得税费用=（200 6.7）×30%-6.7×30%=60万元  
1998年：  
所得税费用=（300 10）×30%=93万元  
或者：  
所得税费用=（300 10 3.3）×30%-3.3×30%=93万元  
1999年：  
调整递延税款余额  
（6.7+3.3）×3%=0.3万元（借方）  
240×40%（1－24%）×9%=11.37万元（贷方）  
100×40%/（1－24%）×9%=4.74万元（借方）  
应交所得税=（400－240×40%） 4.74=308.74万元  
所得税费用=308.74－0.3 11.37－3.79=316.02万元  
2000年：  
调整递延税款金额  
3.3×33%=1.09万元（贷方）  
200×40%/（1－24%）×9%=9.47万元（贷方）  
80×40%/（1－24%）×9%=3.79万元（借方）  
应交所得税=（340－200×40%）3.79=263.79万元  
所得税费用=263.79+9.47－3.79=270.56万元 

第10题：

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33%，已知自20×8年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×7年确认的所得税费用为（　）万元。

A.660
B.1060
C.1035
D.627

答案：C
解析：
税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（万元）
递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元）
其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用　　　　　　　　　 1 035
　　其他综合收益　　　　25
　　贷：应交税费——应交所得税　　　　660
　　　　递延所得税负债　　　　　　　　400

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