岗位知识竞赛

单选题某国有企业2012年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2014年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新度折扣率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）。A 400万元B 1483万元C 1490万元D 200万元

题目
单选题
某国有企业2012年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2014年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新度折扣率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）。
A

400万元

B

1483万元

C

1490万元

D

200万元

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第1题：

某市区工业企业转让一幢新建办公楼取得收入 6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。

A．380.1

B．381

C．389.1

D．470.1


正确答案：A
解析：扣除项目金额
  =1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%×(1+3%+7%)+6000×0.5‰
  =4733(万元)
  增值额=6000-4733=1267(万元)
  增值率=1267÷4733‰100%=26.77%
  适用税率30%；
  应纳税额=1267×30%=380.1(万元)

第2题：

生产企业2006年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（ ）万元。

A．16.5

B．22.5

C．25.5

D．14.5


正确答案：A
【解析】本题考核土地增值税的计算。办公楼的成新度折扣率为40%，即四成新，其评估价＝800×40%＝320(万元)。该企业转让办公楼应纳土地增值税＝(400－800×40%一25)×30%＝16.5(万元)。

第3题：

某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（ ）。

A.400万元

B.1485万元

C.1490万元

D.200万元


正确答案：B
答案解析：评估价格＝12000×70%＝8400（万元），税金＝（10000－8000）×5%（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（万元），增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）

第4题：

某企业2019年6月转让其自建的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入24000万元。
　　2013年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。
　　转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%。
　　允许扣除相关税金及附加1356万元。
　　要求：根据上述资料计算应纳的土地增值税。


答案：
解析：
　　1.该企业办公楼的评估价格＝16000×60%＝9600（万元）。
　　2.扣除项目金额合计＝9600＋6000＋1356＝16956（万元）。
　　3.根据上述数据，计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
　　增值额＝24000－16956＝7044（万元）
　　增值额与扣除金额的比率＝7044÷16956×100%＝41.54%
　　应缴纳的土地增值税＝7044×30%＝2113.2（万元）。

第5题：

某企业2015年10月将一处仓库对外投资，仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。还转让一栋2008年10月以1000万元购入的办公楼，取得销售收入1500万元。该企业应纳营业税（　　）万元。

A.25
B.29.3
C.75
D.79.3

答案：A
解析：
本题考查销售不动产的营业税计税依据。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。转让办公楼要按照销售不动产的收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。因此，该企业应纳营业税=(1500－1OOO)×5%=25(万元)。

第6题：

A企业为增值税一般纳税人,2019年3月转让2年前购置的办公楼,取得含税销售收入1600万元,该办公楼购置原价为1200万元(含税),购置时支付相关税费150万元,A企业选择按简易计税方法计税,2019年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税( )万元。

A、76.19

B、18.02

C、11.90

D、19.05


答案：D

第7题：

某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2011年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%．该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（ ）万元。

A．400

B．1485

C．1490

D．200


正确答案：B
转让旧房及建筑物时，计算土地增值额可以扣除的项目有3项：(1)房屋及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=12000×70%=8400(万元)；(2)取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用，本题没有涉及；(3)转让环节缴纳的税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×O．05%=115(万元)。增值额=转让收，入一扣除项目金额=10000-8400-115=1485(万元)

第8题：

某生产企业2006年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（ ）万元。

A．16．5

B．22．5

C．25．5

D．14．5


正确答案：A
办公楼的成新度折扣率为40%，即4成新，其评估价=800×40%=320(万元)。该企业转让办公楼应纳土地增值税=(400-800×40%-25)×30%=16．5(万元)

第9题：

某国有企业2013年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2019年5月，该企业将办公楼转让，取得含增值税收入10000万元，该企业增值税选择简易计税。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（　）万元。

A.400
B.1488.33
C.1490
D.200

答案：B
解析：
（1）房屋及建筑物的评估价格＝12000×70%＝8400（万元）；
　　（2）转让环节缴纳的增值税＝（10000－8000）/1.05×5%＝95.24（万元）
　　（3）城建及教育费附加、地方教育附加＝95.24×（7%＋3%＋2%）＝11.43（万元）
　　（4）应纳印花税＝10000×0.05%＝5（万元）
　　（5）增值额＝（10000－95.24）－（8400+11.43＋5）＝1488.33（万元）。

第10题：

2019年2月位于市区的某工业企业转让一栋已使用过的办公楼，签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该办公楼为2016年1月购进，购置原价为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成，该企业采用简易办法计征增值税。则该工业企业应缴纳土地增值税（ ）万元。

A.48.79
B.49.47
C.47.43
D.0

答案：A
解析：
与转让房地产有关的税金=600×0.5‰+（600-280）÷（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.13（万元），扣除项目金额合计=700×60%+2.13=422.13（万元），不含增值税收入=600-（600-280）÷（1+5%）×5%=584.76（万元），增值额=584.76-422.13=162.63（万元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，适用税率30%，该工业企业应缴纳土地增值税=162.63×30%=48.79（万元）。

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