会计

单选题甲公司所得税税率为25%，有关无形资产资料如下：2016年12月31日，一项2012年1月1日购入无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。该无形资产的实际成本为1000万元，预计摊销年限为10年（与税法相同），采用直线法摊销（与税法相同）。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。不考虑其他因素，下列有关2016年12月31日无形资产的会计处理，不正确的是（　　）。A 至2016年12月31日该无形资产的累计摊销额为500万元B 至2016年12月31日计提减值准备前该无形资产的账面

题目
单选题
甲公司所得税税率为25%，有关无形资产资料如下：2016年12月31日，一项2012年1月1日购入无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。该无形资产的实际成本为1000万元，预计摊销年限为10年（与税法相同），采用直线法摊销（与税法相同）。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。不考虑其他因素，下列有关2016年12月31日无形资产的会计处理，不正确的是（　　）。
A

至2016年12月31日该无形资产的累计摊销额为500万元

B

至2016年12月31日计提减值准备前该无形资产的账面价值为500万元

C

2016年年末应计提减值准备140万元

D

2016年年末应确认递延所得税费用35万元

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第1题：

甲公司20×5年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元,摊销年限为10年,采用直线法摊销。20×9年12月31日,该无形资产发生减值,预计可收回金额为190万元。假定不考虑相关税费,甲公司应就该项无形资产计提的减值准备为( )万元。

A.250

B.0

C.60

D.190


正确答案：C

第2题：

甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元；2007年以前适用的所得税税率为33%，按照规定，2008年起适用的所得税税率为由33%调整为25%，除计提资产减值准备外无其他暂时性差异。2007甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：(单位：万元) 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 存货跌价准备 220 90 150 160 长期投资减值准备 1400 100 0 1500 固定资产减值准备 O 300 O 300 无形资产减值准备 O 150 O 150

要求：分别计算2007年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用，并编制会计分录。


正确答案：
【答案】
应交所得税额=[5 000+(90-150+100+300+150)]×33%=1811.7(万元)
递延所得税资产发生额=(160+1 500+300+150)×25%-(220+1 400)×33%=-7.1(万元)
所得税费用=1 811.7+7.1=1 818.8(万元)或=5 000×33%+(160+1 500+300+150)×8%
=1 818.8(万元)
借：所得税费用 1 818.8
    贷：应交税费-应交所得税 1 811.7
递延所得税资产 7.1

第3题：

甲公司1996年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。2000年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2001年12月31日，该无形资产的账面余额为（ ）万元。

A．170

B．214

C．200

D．144


正确答案：D

第4题：

甲公司2×09年1月1日购入一项无形资产，支付价款1000万元。该项无形资产的摊销年限为10年，采用直线法摊销。2×13年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。假定税法上对该无形资产的摊销方法与会计上相同，所得税税率为25％。则2×14年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为（　）万元。

A.30
B.72
C.36
D.28

答案：D
解析：
2×13年12月31日该无形资产的账面价值＝1000－1000×5/10＝500（万元），大于可收回金额360万元，因此无形资产减值，减值后的账面价值为360万元。所以2×14年年末无形资产的账面价值＝360－360/5＝288（万元），计税基础＝1000－1000×6/10＝400（万元），递延所得税资产科目余额＝（400－288）×25％＝28（万元）。

第5题：

甲公司2009年1月1日以200万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司2004年1月1日以360万元的价格购入的，购入时该项无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销，持有期间摊销年限、摊销方法等均没有发生变化，该无形资产曾于2005年末计提减值准备48万元，转让该无形资产应交的营业税税率为5%，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（ ）万元。

A．10

B．20

C．30

D．40


正确答案：D
 2005年末无形资产的账面价值=360-360/10× 2—48=240(7：fTt；)，所以2006、2007、2008年每年计提累计摊销的金额=240/8=30(万元)，转让时该项无形资产的账 面价值：360—360/10×2—48—30×3=150(万元)，因此转让该项无形资产所获得的净 收益=200一(150+200× 5%)=40(万元)。

第6题：

乙公司2007年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。2011年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。假定计提无形资产减值准备后，原预计使用年限、预计净残值保持不变。2011年12月31日，乙公司该无形资产的账面余额为( )万元。

A．144

B．200

C．214

D．270


正确答案：C

第7题：

甲公司为上市公司，2001年1月1 日，甲公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2002年和2003年末，甲公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产于2004年7月1日的账面余额为（ ）万元。

A．3302

B．3900

C．3950

D．4046


正确答案：D
甲公司该项无形资产于2004年7月1日的账面余额=6000－(6000÷10×2＋4000/8＋3556÷7×6/12)=4046(万元)。 

第8题：

甲公司2003年1月9日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为750万元，摊销年限为10年。2007年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为270万元。计提减值准备、后，该无形资产原摊销年限不变。2008年12月31日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为（ ）万元。

A．405

B．216

C．300

D．321


正确答案：B
【解析】2007年末账面价值为375万元(750-750÷10×5)高于预计可收回金额270万元， 2007年末无形资产期末账面价值应按预计可收回金额为270万元计价。2068年12月31日账面价值=270-270÷5=216(万元)。

第9题：

乙公司2007年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为500万元，采用平均年限法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为零。2011年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。假定计提无形资产减值准备后，原预计使用年限、预计净残值保持不变。2011年12月31日，乙公司该无形资产的账面价值为()万元。

A:144
B:180
C:250
D:500

答案：B
解析：

第10题：

甲公司于2017年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2017年12月31日预计可收回金额为261万元，2018年12月31日预计可收回金额为240万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2019年6月30日的账面价值为（ ）万元。

A.217.5
B.203
C.225
D.210

答案：A
解析：
2017年计提无形资产减值准备＝（300－300/10）－261＝9（万元），2017年末的账面价值为261万元。2018年末计提减值准备前账面价值＝261－261/9＝232（万元），小于可收回金额240万元，没有发生减值，因此2019年6月30日的账面价值＝232－232/8×6/12＝217.5（万元）。

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