审计

多选题在与治理层沟通时，针对与治理层沟通的目的，以下说法中，正确的有（）。A共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息B就审计范围和时间取得相互了解C就计划审计程序的性质、时间和范围与治理层沟通D及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

题目
多选题
在与治理层沟通时，针对与治理层沟通的目的，以下说法中，正确的有（）。
A

共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

B

就审计范围和时间取得相互了解

C

就计划审计程序的性质、时间和范围与治理层沟通

D

及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

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第1题：

在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（　）。

A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通
B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论
C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

答案：A,D
解析：
选项B，管理层的胜任能力或诚信问题与管理层讨论是不适当的；选项C，如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。

第2题：

在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（　　）。

A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通
B.如果甲公司员工存在舞弊，应当先与董事会沟通
C.在与甲公司治理层沟通前，可先与甲公司内部审计人员沟通
D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

答案：C
解析：
选项A错误，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通。选项B错误，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体（与董事会或股东会或股东大会）进行沟通。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝对了。

第3题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。

A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通


正确答案：AB
解析：本题考查的是与治理层或管理层沟通事项的判断。选项A和B的做法正确；选项C的做法不正确，注册会计师在与甲公司治理层沟通前可以先与内部审计人员讨论；选项D的做法不正确，当注册会计师与治理层沟通事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时不能先与甲公司管理层沟通。

第4题：

多选题
与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列说法中，正确的有（　　）。
A

通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

B

承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C

应当就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通

D

应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项


正确答案： A,B
解析：
B项，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见。

第5题：

在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）

  • A、如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
  • B、如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层
  • C、在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通
  • D、在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

正确答案:A,B

第6题：

针对注册会计师与治理层沟通的事项，下列说法中，正确的是（ ）。

A.沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施
B.应当与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排
C.即使治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
D.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

答案：D
解析：
选项A错误，注册会计师可能与治理层沟通注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险及重大错报风险评估水平较高的领域；
选项B错误，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性；
选项C错误，如果被审计单位治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师无需再次将审计工作中发现的与关联方相关的重大事项与治理层重复沟通。

第7题：

在确定与被审计单位甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）

  • A、对于需要通过与治理层沟通以寻求配合或解决问题的事项，注册会计师应当在合理考虑治理层的职责分工的基础上，选择有利于得到配合、有利于解决问题的适当的沟通对象
  • B、如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层
  • C、在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通
  • D、在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

正确答案:A,B

第8题：

在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。

A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


正确答案：ACD
解析：本题考查的是对注册会计师与治理层沟通的责任的理解。选项B不正确，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报告发表审计意见，其对财务报告的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。

第9题：

以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）

  • A、应设计专门程序获取审计证据，支持其对与治理层之间的双向沟通的评价
  • B、注册会计师对审计实务重大方面的质量的看法
  • C、如无法与治理层进行充分沟通，出具保留意见
  • D、注册会计师与治理层沟通关键审计事项

正确答案:D

第10题：

多选题
在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（　　）。
A

如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B

如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

C

在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D

在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通


正确答案： C,B
解析：
C项，注册会计师在与甲公司治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通；D项，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时，不能事先与管理层沟通。

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