咨询工程师

某项目投产后第一年则达到100%运营符合。达产时项目年销售收入为2000万元(不含税),年总成本费用包含外购原材料辅助材料为700万元,外购煤、电、其他动力12万元,外购新鲜水8万元。项目营业税金及附加费率为10%(包括城市维护建设税税率5%、教育费附加费率3%及地方教育附加2%),项目不适用营业税,没有消费税应税产品。投入和产出的增值税率为17%(水除外为13%)。可抵扣固定资产进项税额为300万元。试计算项目投产第二年应交营业税金及附加为多少?

题目
某项目投产后第一年则达到100%运营符合。达产时项目年销售收入为2000万元(不含税),年总成本费用包含外购原材料辅助材料为700万元,外购煤、电、其他动力12万元,外购新鲜水8万元。项目营业税金及附加费率为10%(包括城市维护建设税税率5%、教育费附加费率3%及地方教育附加2%),项目不适用营业税,没有消费税应税产品。投入和产出的增值税率为17%(水除外为13%)。可抵扣固定资产进项税额为300万元。试计算项目投产第二年应交营业税金及附加为多少?

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第1题:

20105月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元,应交消费税20万元,提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%。假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为(    )万元。A73     B385     C423     D803


选C

城建税:(38+20+15)x7%=5.11
教育费附加:(38+20+15)x3%=2.19
合计 7.3万元
计入主营业务税金及附加的则是
20+15+5.11+2.19=42.3万元

第2题:

当不含税造价为100万元,营业税税率为3%,城市维护建设税税率为5%,教育费附加税率为3%时,应计算的税金为:()

A、11万元

B、3.3万元

C、3.348万元

D、3.138万元


参考答案:C

第3题:

位于某市的某工程的不含税造价为100万元,当营业税税率为3%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加税税率为3%时,该工程应该计算的税金为( )万元。

A. 3.413

B. 3.3

C. 13

D. 3


参考答案:B

第4题:

已知某工业投资项目相关资料如下:项目原始投资600万元,固定资产投资540万元(建设起点投入440万元,第1年末投入100万元),流动资金投资60万元(在第3年年初投入40万元、第4年年初投入20万元)。全部资金的来源均为自有资金。该项目建设期2年,试产期1年,运营期10年。固定资产按直线法计提折旧,期满有40万元的净残值;流动资金投资于项目终结点一次收回。预计项目投产后,第一年的相关营业收入(不含增值税)为200万元,经营成本为80万元,以后每年的相关营业收入(不含增值税)和经营成本分别为300万元和120万元。营业税金及附加占含税营业收入的5%,增值税税率为17%,所得税率为20%。行业基准折现率为14%。

要求:

(1)计算该项目的下列指标:

①达产期和计算期

②固定资产年折旧

③项目总投资

④运营期各年不包括财务费用的总成本费用

⑤运营期各年营业税金及附加

⑥运营期各年息税前利润

⑦计算期各年税后净现金流量(结果保留整数);

(2)计算该项目的净现值并判断是否值得投资。


正确答案:
(1)计算该项目的下列指标:
①达产期=运营期-试产期=10-1=9(年)计算期=建设期+运营期=2+10=12(年)
②由于全部资金的来源均为自有资金,即资金来源中没有负债,所以,不存在建设期资本化利息,即建设期资本化利息=0,固定资产原值=540+0=540(万元),固定资产年折旧=(540-40)/10=50(万元)。
③项目总投资一原始投资+建设期资本化利息=600(万元)
④运营期第1年不包括财务费用的总成本费用=80+50=130(万元)其他各年不包括财务费用的总成本费用=120+50=170(万元)
⑤运营期第1年营业税金及附加=200×(1+17%)×5%=11.7(万元)运营期其他各年营业税金及附加=300×(1+17%)×5%=17.55(万元)
⑥运营期第1年息税前利润=200-130-11.7=58.3(万元)
运营期其他各年息税前利润=300-170-17.55=112.45(万元)
⑦NCF0=-440(万元)
NCF1=-100(万元)
NCF2=-40(万元)
NCF3=58.3×(1-20%)+50-20=77(万元)
【提示】教材中的公式是建立在“运营期内不追加流动资金”的前提下的,如果“运营期内追加流动资金”,则计算净现金流量时,还应该减掉追加的流动资金。另外,由于第4年初和第3年末的时点相同,折现期间相同,所以,应该把第4年初追加的流动资金20万元计入第3年末的现金流量NCF3中。
NCF4~11=112.45×(1-20%)+50=140(万元)
NCF12=140+60+40=240(万元)
(2)项目净现值=-440-100×(P/F,14%,1)-40×(P,/F,14%,2)+77×(P/F,14%,3)+140×(P/A,14%,8)×(P,/F,14%,3)+240×(P/F,14%,12) =-440-100×0.8772-40 × 0.7695+77×0.6750+140×4.6389×0.6750+240×0.2076=-440-87.72-30.78+51.975+438.376+49.824=-18.325(万元)
由于该项目净现值小于0,因此该项目不值得投资。

第5题:

某公司2008年的预计含税销售收入为5850万元,应交增值税估算率为6.5%,适用的消费税税率为5%,增值税税率为17%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加的征收率为3%,预计交纳所得税100万元。

要求:根据上述资料测算该企业2008年预计的下列指标:

(1)应交消费税;

(2)应交增值税(按照简捷法计算);

(3)应交城市维护建设税;

(4)应交教育费附加;

(5)应交销售税金及附加。


正确答案:
(1)不含税销售收入=5850/(1+17%)=5000(万元)  
应交消费税=5000×5%=250(万元)  
(2)应交增值税=5000×6.5%=325(万元)  
(3)应交城市维护建设税=(250+325)×7%=40.25(万元)  
(4)应交教育费附加=(250+325)×3%=17.25(万元)  
(5)应交销售税金及附加=250+40.25+17.25=307.5(万元) 

第6题:

(2011年考试真题)2010年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元,提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3


正确答案:C
解析:本题考查重点是对“利润表项目的填列说明”的掌握。利润表中,“营业税金及附加”项目反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本题中,应计入“营业税金及附加”科目的金额为20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(万元)。因此,本题的正确答案为C。

第7题:

某汽车制造厂2008年的预计不含税销售收入为1000万元,销售利润率为20%,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为8%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加的征收率为3%。

材料成本占总成本的百分比为60%,假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的,发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。

要求:根据上述资料测算该企业2008年预计的营业税金及附加。


正确答案:
预计消费税=1000×8%=80(万元)
增值税销项税额=1000×17%=170(万元)
增值税进项税额=1000×(1—20%)×60%×17%=81.6(万元)
预计应交增值税=增值税销项税额=增值税进项税额=170一81.6=88.4(万元)
预计城市维护建设税=(80+88.4)×7%=11.79(万元)
预计教育费附加=(80+88.4)×3%=5.05(万元)
预计营业税金及附加=80+11.79+5.05=96.84(万元)

第8题:

一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210万元,全部在建设期起点一次投入,历经两年后投产,试产期为1年。试产期营业收入为10万元,经营成本为4万元,达产后每年营业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用60万元、利息费用2万元。该固定资产预计使用5年,按照直线法计提折旧,预计净残值为10万元,该企业由于享受国家优惠政策,项目运营期第1、2年免所得税,运营期第3~5年的所得税税率为25%。试产期缴纳增值税0.5万元,不缴纳营业税和消费税。达产期每年缴纳增值税10万元,营业税1万元,消费税0.8万元,城建税税率为7%,教育费附加率为3%,项目的资金成本为10%。 要求: (1)计算投资方案的下列指标: ①建设期、运营期、达产期、计算期;②运营期内每年的折旧额;③运营期内每年的营业税金及附加;④运营期内每年的息税前利润;⑤计算期内各年的税前现金净流量;⑥计算期内各年的税后现金净流量。 (2)按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标,并评价该项目的财务可行性。①静态投资回收期;②总投资收益率(按照运营期年均息税前利润计算);③净现值。 (3)计算该项目的年等额净回收额。


正确答案:
(1)计算投资方案的下列指标:
①建设期2年,运营期5年,达产期4年,计算期7年
②运营期内每年的折旧额=(210-10)/5=40(万元)
③运营期第1年的营业税金及附加=0.5×(7%+3%)=0.05(万元)
运营期其他年每年的营业税金及附加=1+0.8+(10+1+0.8)×(7%+3%)=2.98(万元)
④运营期第1年的息税前利润=10-4-40-0.05=-34.05(万元)
运营期其他年每年的息税前利润=120-60-2.98=57.02(万元)
⑤第1年初的税前现金净流量=-210(万元)
第1、2年末的税前现金净流量=0
第3年末的税前现金净流量=-34.05+40=5.95(万元)
第4~6年末的税前现金净流量=57.02+40=97.02(万元)
第7年末税前现金净流量=97.02+10=107.02(万元)
⑥第1年初的税后现金净流量=-210(万元)
第1、2年末的税后现金净流量=0
第3年末的税后现金净流量=5.95(万元)
第4年末的税后现金净流量=97.02(万元)
第5至6年末的税后现金净流量=97.02-57.02×25%=82.77(万元)
第7年末税后现金净流量=107.02-57.02×25%=92.77(万元)
(2)按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标,并评价该项目的财务可行性:
①包括建设期的静态投资回收期=5+(210-5.95-97.02-82.77)/82.77=5.29(年)
不包括建设期的静态投资回收期=5.29-2=3.29(年)
②运营期年均息税前利润=(一34.05+57.02×4)/5=38.81(万元)

第9题:

甲项目需要在建设起点投入固定资产450万元,在建设期末发生无形资产投资50万元(在投产后5年内摊销完毕),并垫支流动资金30万元,建设期为2年,建设期资本化利息为12万元(全部计入固定资产原值)。预计项目使用寿命为6年,固定资产净残值为12万元,采用直线法计提折旧。项目投产后每年预计外购原材料、燃料和动力费为40万元,工资及福利费为5万元,修理费0.8万元,其他费用4.2万元,每年预计营业收入(不含增值税)为290万元(有240万元需要交纳增值税和消费税,增值税税率为17%,消费税税率为10%;有50万元需要交纳营业税,税率为5%),城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%。该项目适用的所得税税率为20%。

要求:

(1)判断甲项目属于哪种类型的投资项目,并计算原始投资额;

(2)计算甲项目每年的经营成本;

(3)计算甲项目每年的应交增值税、消费税和营业税;

(4)计算甲项目每年的营业税金及附加;

(5)计算甲项目投产后各年不包括财务费用的总成本费用;

(6)计算甲项目投产后备年的息税前利润有者约束经营者的办法;

(7)计算甲项目各年所得税后现金净流量;

(8)如果折现率为10%,计算甲项目的净现值;

(9)如果乙项目需要的投资额在建设期起点一次性投入,项目计算期为6年,用插入函数法求出的净现值为118万元,折现率也是10%,计算乙项目的净现值;

(10)用方案重复法确定甲、乙项目哪个更优;

(11)用最短计算期法确定甲、乙项目哪个更优。

已知:

(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3553,(P/A,10%,8)=5.3349

(P/F,10%,2)=0.8264,(P/F,10%,6)=0.5645,(P/F,10%,8)=0.4665

(P/F,10%,12)=0.3186,(P/F,10%,16)=0.2176,(P/F,10%,18)=0.1799


正确答案:
(1)该项目涉及固定资产投资、无形资产投资和流动资金投资,因此属于完整工业投资项目。  
原始投资额=450+50+30=530(万元) 
(2)经营成本=40+5+0.8+4.2=50(万元) 
(3)应交增值税=(240—40)×17%=34(万元) 
应交消费税=240×10%=24(万元) 
应交营业税=50×5%=2.5(万元) 
(4)营业税金及附加=24+2.5+(34+24+2.5)×(7%+3%)=32.55(万元) 
(5)年折旧=(450+12-12)/6=75(万元) 
投产后1~5年无形资产年摊销额=50/5=10(万元) 
投产后第1~5年不包括财务费用的总成本费用=50+75+10=135(万元) 
投产后第6年不包括财务费用的总成本费用=50+75=125(万元) 
(6)息税前利润=营业收入-不包括财务费用的总成本费用-营业税金及附加  
投产后第1~5年每年的息税前利润=290-135-32.55=122.45(万元) 
投产后第6年的息税前利润=290-125-32.55=132.45(万元) 
(7)NCF0=一450(万元) 
NCFl=O 
NCF2=-(50+30)=-80(万元) 
NCF3~7=122.45×(1-20%)+75+10=182.96(万元) 
NCF8=132.45×(1-20%)+75+12+30=222.96(万元) 
(8)甲项目净现值=182.96×(P/A,10%,5)×(P/F,10%,2)+222.96×(P/F,10%,8)-80×(P/F,10%,2)-450 
=182.96×3.7908×0.8264+222.96×0.4665-80×0.8264-450 
=573.162+104.011-66.112-450  
=161.06(万元) 
(9)乙项目净现值=118×(1+10%)=129.8(万元) 
(10)计算期6和8的最小公倍数为24  
甲项目调整后的净现值=161.06+161.06×(P/F,10%,8)+161.06×(P/F,10%,16)=161.06×[1+(P/F,10%,8)+(P/F,10%,16)]=271.24(万元) 
乙项目调整后的净现值  
=129.8+129.8×(P/F,10%,6)+129.8×(P/F,10%,12)+129.8×(P/F,10%,18) 
=129.8×[1+(P/F,10%,6)+(P/F,10%,12)+(P/F,10%,18)] 
=267.78(万元) 
所以,甲项目更优。  
(11)最短计算期为6年  
甲项目调整后的净现值=161.06/(P/A,10%,8)×(P/A,10%,6)=131.49(万元) 
由于131.49万元大于乙项目的净现值129.8万元;所以,甲项目更优。 

第10题:

甲企业为生产应税消费品的企业,2007年的含税销售收入为2340万元,销售利润率为20%,适用的增值税税率为17%,材料成本占总成本的百分比为60%,假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的,适用的消费税税率为10%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加的征收率为3%。2008年甲企业预计的含税销售收入为2925万元,预计其他业务收入为l00万元(需要交纳营业税,税率为5%),预交所得税200万元,直接计入管理费用的印花税为4万元。

要求:

(1)计算2007年和2008年的不含税销售收入及销项税额;

(2)计算2007年的进项税额及应交增值税额;

(3)计算应交增值税估算率;

(4)计算2008年应交增值税额;

(5)计算2008年预计发生的销售税金及附加;

(6)计算2008年预计发生的应交税金及附加。


正确答案:
(1)2007年不含税销售收入=2340/(1+17%)=2000(万元)
2007年销项税额=2000 × 17%=340(万元)
2008年不含税销售收入=2925/(1+17%)=2500(万元)
2008年销项税额=2500×17%=425(万元)
(2)2007年的总成本=2000×(1-20%)=1600(万元)
2007年材料采购成本=1600 ×60%=960(万元)
2007年进项税额=960 × 17%=163.2(万元)
2007年应交增值税=340-163.2=176.8(万元)
(3)应交增值税估算率=176.8/2000 ×100%=8.84%
(4)2008年应交增值税=2500 ×8.84%=221(万元)
(5)2008年应交消费税=2500×10%=250(万元)
2008年预计应交营业税=100 ×5%=5(万元)
2008年预计发生的销售税金及附加=5+250+(221+250+5)×(7%+3%)=302.6(万元)
(6)2008年预计发生的应交税金及附加=221+302.6=523.6(万元)

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