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甲公司2×16年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券,发行价格为10000万元,无发行费用。该债券期限为3年,票面年利率为6%,利息每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。若债券持有人在当期付息前转换股票,应按照债券面值与应付利息之和除以转股价,计算转股股份数。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。甲公司发行可转换公司债券初始确认对所有者权益的影响金额是(  )万元。A

题目
甲公司2×16年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券,发行价格为10000万元,无发行费用。该债券期限为3年,票面年利率为6%,利息每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。若债券持有人在当期付息前转换股票,应按照债券面值与应付利息之和除以转股价,计算转股股份数。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。甲公司发行可转换公司债券初始确认对所有者权益的影响金额是(  )万元。

A.759.22
B.9240.78
C.10000
D.0
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相似问题和答案

第1题:

甲公司经批准于20×7年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券100 000 000元,款项已收存银行,假定发行过程中未发生相关费用,发行取得的价款用于生产经营活动。债券票面年利率为6%,利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元,假设转股时不足1股的部分支付现金,若转换时仍有利息未支付,可一并转股。

20×8年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票,转换当日20×7年的利息尚未支付。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。

已知:(P/F,9%,5)=0.6499;(P/F,6%,5)=0.7473;(P/A,9%,5)=3.8897;(P/A,6%,5)=4.2124

要求:编制甲公司可转换公司债券相关的会计分录。(假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数)


正确答案:
20×7年1月1日发行可转换公司债券
可转换公司债券负债成份的公允价值为:
100 000 000×(P/F,9%,5)+100 000 000×6%×(P/A,9%,5)
=100 000 000×0.6499+100 000 000×6%×3.8897
=88 328 200(元)
可转换公司债券权益成份的公允价值
=100 000 000-88 328 200
=11 671 800(元) 
借:银行存款 100 000 000
  应付债券——可转换公司债券(利息调整) 11 671 800
  贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 100 000 000
    资本公积——其他资本公积 11 671 800
(2)20×7年12月31日确认利息费用
借:财务费用 7 949 538
  贷:应付利息 6 000 000
    应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1 949 538
(3)20×8年1月1日债券持有人行使转换权
转换的股份数为:(88 328 200+1 949 538+6 000 000)/10=9 627 773.8(股)
借:应付债券——可转换公司债券(面值) 1 00 000 000
  应付利息 6 000 000
  资本公积——其他资本公积 11 671 800
  贷:股本 9 627 773
    应付债券——可转换公司债券(利息调整) 9 722 262
    资本公积——股本溢价 98 321 757
    库存现金 8

第2题:

  (2018)长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券,发行价格为80000万元,无发行费用。该债券期限为3年,票面年利率为5%,利息于每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的,应按照债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转股股数。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为( )万元。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。

  A.8098.8
  B.71901.2
  C.80000.0
  D.0

答案:A
解析:
负债成分的公允价值=800×100×5%×(P/A,9%,3)+800×100×(P/F,9%,3)=71901.2(万元)
  权益成分的公允价值=80000-71901.2=8098.8(万元),因此发行时影响所有者权益的金额为8098.8(万元)。
  借:银行存款                   80000
    应付债券——可转换公司债券(利息调整)    8098.8
    贷:应付债券——可转换公司债券(面值)      80000
      其他权益工具                 8098.8

第3题:

甲公司2007年1月1日发行可转换债券,取得总收入480万元。该债券期限为3年,面值总额为500 万元,票面年利率为3%,利息按年支付;每份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。则2007年1月1日权益部分的初始入账金额为( )。

A.20

B.0

C.480

D.460


正确答案:A
解析:负债部分的初始入账金额=15/(1+6%)1+15/(1+6%)2+(500+15)/(1+65)3=460(万元);权益部分的初始入账金额=480-460=20(万元)

第4题:

长江公司2017年1月1日发行了800万份,每份面值为100元的可转换公司债券,发行价格为80000元无发行费用。该债券期限为3年,票面年利润为5%,利息于每年12月3日支付。债权发行一年后可转换为普通股。债权持有人若在当期付息前转换股票的,应按照债权面值和应付利息只和除以转股价,计算转股股数。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为()万 元。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9% ,3)=0.7722

A.8098.80
B.71901.20
C.80000.00
D.0

答案:A
解析:
债权成分的公允价值=800 x 100 x 5%x(P/A,9% ,3)+800 x 100 x (P/A,9%,3)=71901 20(万元),权益成份的公允价值=80000-71901.20=8098.80(万元),因此发行时影响所有者权益的金额为8098.8(万元)

第5题:

甲公司2018年1月1日按面值发行5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券2000万元,款项己存入银行,债券票面利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。则甲公司2018年12月3日因该可转换债券应确认利息费用()元。(已知(P/A, 9%, 5)=3.8897, (P/F, 9%, 5)=0.6499)

A.1589907.6

B.1655136.4

C.1585936.3

D.1609636.5

答案:A
解析:
该可转换公司债券负债成分的公允价值=2000X6%X (P/A, 9%,5) +2000X (P/F,9%,5) =1766. 564 (万元),则2018年12月31日该可转换公司债券应确认的利息费用=1766.564X 10000X 9%=1589907.6 (元)。

第6题:

A公司2010年1月1日按每份面值1000元发行了400万份可转换公司债券,取得总收入400000万元。该债券期限为3年,票面年利率为6%,利息按年支付。债券发行1年后按照债券的面值进行转股,每份债券均可转换为80股该公司普通股,每股面值1元。该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。假定不考虑其他相关因素。发行可转换公司债券所筹集的资金用于补充流动资金。2011年4月1日,债券持有者申请将面值为400000万元可转换公司债券转换为股份,并于当日办妥相关手续。(假定未支付的应付利息不再支付并不作为转股基数)。

[(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722]

要求:计算并编制A公司的有关会计分录。(单位为万元,结果保留两位小数)


正确答案:

(1)负债成份的初始入账金额
该公司应先对负债成份的未来现金流量折现,以确定其初始入账金额(折现率应为9%),再将债券发行收入与负债成份的公允价值之间的差额分配到权益成份。
负债成份的初始入账金额=400×1 000×6%×(P/A,9%,3)+400 000×(P/F,9%,3)=369 631.20(万元)
(2)权益成份的初始入账金额=400 000-369 631.20=30 368.80(万元)
(3)编制有关发行可转换公司债券的会计分录
借:银行存款    400 000
  应付债券——可转换公司债券——利息调整 30 368.80
  贷:应付债券——可转换公司债券——面值 400 000
    资本公积——其他资本公积 30 368.80
(4)2010年12月31日计息
借:财务费用 33 266.81(369 631.20×9%)
  贷:应付利息 24 000(400 000×6%)
    应付债券——可转换公司债券——利息调整9 266.81
借:应付利息 24 000
  贷:银行存款 24 000
(5)2011年4月1日计息
借:财务费用 8 525.21〔(369 631.20+9 266.81)×9%×3/12〕
  贷:应付利息 6 000 (400 000×6%×3/12)
    应付债券——可转换公司债券——利息调整 2 525.21
转换的股份数=400×80=32 000(万股)
借:应付债券——可转换公司债券——面值 400 000
  应付利息 6 000
  资本公积——其他资本公积 30 368.80
  贷:应付债券—可转换公司债券——利息调整 18 576.78(30 368.80-9 266.81-2 525.21)
    股本 32 000
    资本公积——股本溢价 385 792.02
【答案解析】
【该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核】

第7题:

甲公司于20×3年1月1日按200100万元发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,该批债券面值为200000万元,期限为3年,票面年利率为2%;利息自发行之日起每年年末支付一次,发行1年后可转换为甲公司普通股股票,初始转股价格为每股10元,每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值是( )万元。[已知(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,6%,3)=0.8396]

A.21388.00
B.21488.00
C.21304.04
D.21404.04

答案:B
解析:
负债成分的公允价值=200000×2%×(P/A,6%,3)+200000×(P/F,6%,3)=200000×2%×2.6730+200000×0.8396=178612(万元),权益成分的公允价值=发行价格-负债成分的公允价值=200100-178612=21488(万元)。借:银行存款200100应付债券——可转换公司债券(利息调整)(200000-178612)21388贷:应付债券——可转换公司债券(面值)200000其他权益工具(200100-178612)21488

第8题:

2×11年1月1日,甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本.年末付息.票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股l0元(按转换日债券的面值转股,假设转股时应付利息已全部支付),股票面值为每股1元,余额退还现金。2×11年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%[(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897],假设甲公司可转换债券的持有人在2×13年1月1日全部行使转换权,则公司增加的“资本公积——股本溢价”为( )元。

A.46601367.21

B.49337501.79

C.47037267.21

D.23518633.61


正确答案:C
【答案】C
【解析】可转债负债成分的公允价值
=[5000×6%×(P/A,9%,5)+5000×(P/F,9%,5)]×10000
=44164100(元)
转股时增加的股本=50000000÷10=5000000(元)
公司增加的“资本公积——股本溢价”=应付债券的摊余成本+权益成分的公允价值-转股时增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21(元)

第9题:

AS公司20×1年1月1日按每份面值1000元、发行价格为1020元,发行了200万份可转换债券,取得总收入204000万元。该债券期限为4年,票面年利率为4%,到期一次还本分次付息;可转换公司债券在发行1年后可转换为AS公司的普通股股票,初始转股价格为每股10元。该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。则下列关于AS公司20×1年1月1日的会计处理,错误的是( )。[已知(P/F,6%,4)=0.7921;(P/A,6%,4)=3.4651]

A.银行存款确认金额为204000万元
B.权益成分的初始入账金额为17859.2万元
C.负债成分的初始入账金额为186140.80万元
D.应付债券——可转换公司债券(利息调整)借方确认金额为17859.2万元

答案:D
解析:
负债成分的初始入账金额=1000×200×4%×3.4651+1000×200×0.7921=186140.80(万元);权益成分的初始入账金额=204000-186140.80=17859.2(万元)。
借:银行存款 204000
  应付债券——可转换公司债券(利息调整) 13859.2
  贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 200000
    其他权益工具 17859.2

第10题:

(2018年)长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券,发行价格为80000万元,无发行费用。该债券期限为3年,票面年利率为5%,利息于每年12月31日支付,债券发行一年后,可转换为普通股,债券持有人若在当期付息前转换股票的,应按照债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转股股数,该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%,长江公司发行可转换债券初始确认时对所有者权益的影响金额为(  )万元。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722

A.0
B.80000.0
C.8098.8
D.71901.2

答案:C
解析:
负债成分的公允价值=100×800×5%×(P/A,9%,3)+100×800×(P/F,9%,3)=71901.2(万元),则长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额=80000-71901.2=8098.8(万元)。

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