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项目四 营业税纳税业务习题与实训参考一、单项选择题1.【】B【】选项 A：不征收营业税；选项 C：按“文化体育业”征收营业税；选项 D：按“业”税目征收营业税。2.【】B【】受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业业”行为。3.【】B【】个人将超过 2 年（含 2 年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去房屋的价款后的差额征收营业税，上述行为应缴纳营业税=（400-250）5%=7.5（万元）。4.【】A【】交通部门有偿转让高速公路权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁业”税目征收营业税。5.【】C【】提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。A 公司支付的提前竣工奖应作为价外费用计入营业额，该建筑公司应缴纳的营业税=（2000+500+400+100）3%=90（万元）。6.【】D【】对于将自建房屋无偿赠与他人，属于营业税视同销售行为，应同时缴纳“建筑业”营业税和“销售不动产”环节营业税，甲企业应纳营业税=1000（1+15%）/（1-3%）3%5%110.57（万元）。7.【】D【】外汇、有价、等金融商品业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以、债券的购入价减去、债券持有期间取得的、债券红利收入。甲企业应缴纳营业税=20-（26-2-2.5）50%5%0.46（万元）。8.【】C【】酒店式经营业主在约定的时间内提供使用权与酒店进行合作经营，如并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为收入，应按照“服务业租赁业”征收营业税。9.【】B【】一般业务的营业额为利息收入（包括各种加息、罚息等）。销售金银的业务应当缴纳，不缴纳营业税。该商业2015 年第一季度应缴纳的营业税=（300+10+15）5%=16.25（万元）。10.【】A【】销售自产货物同时提供建筑业劳务的，应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据货物的销售额计算缴纳，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。该建筑工程公司上述业务应缴纳营业税=（300-120）3%=5.4（万元）。11.【】B【】提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入按“建筑业”税目缴纳营业税；代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为以提供劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。该建筑公司应缴纳营业税=8003%+（3000-800-2000）5%=34（万元）。12.【】C【】对个人出租住房，不区分用途，以 3%的法定税率为基数减半征收营业税。上述出租行为应缴纳营业税=60003%50%5%=540（元）。13.【】D【】选项 AC：不属于营业税征税范围，不征收营业税；选项 B：属于营业税征税范围，应计征营业税。14.【】C【】经营业具体适用的税率，由省、直辖市人民政府在 5%20%的幅度内决定。15.【】B【】2015 年 4 月该歌舞厅应缴纳营业税=（30+12+26+8+5）20%=16.2（万元）。16.【】D【】提供租赁业服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以将住房出租给某收取的预收款应该全额计入当年的应税营业额；自 2008 年 3 月起，对个人出租住房，不区分用途，在 3%税率的基础上减半征收营业税2015 年应缴纳的营业税=720003%50%65%=1680（元）。17.【】C【】该2015 年 7 月应缴纳营业税=（25-15）1000060%5%=3000（元）。18.【】B【】该2015 年 8 月应缴纳营业税=（150+5）5%=7.75（万元）。19.【】A【】从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该境内旅游企业 2015 年 7 月应缴纳的营业税=（5000-1000-1200-500-800）1005%=7500（元）。20.【】D【】个人按照市场价格出租居民住房取得的收入在 3%税率的基础上减半征收营业税，不是免征营业税。21.【】C【自建住房销售给本职工，其自建行为应按照“建筑业” 缴纳营业税；其销售住房行为应按照“销售不动产”缴纳营业税。22.【】B【】代市收取的市政费，属于营业税价外费用，应一并计入营业额计征营业税。该房地产开发公司 2015 年 8 月应缴纳营业税=（800+20）5%=41（万元）。23.【】C【】和个人销售购置的不动产，以全部收入减去不动产购置后的余额为营业额。2015 年 8 月该房地产开发公司应缴纳营业税=（700-400）5%=15（万元）。24.【】B【】个人将超过 2 年的普通住房对外销售的，免征营业税2015年应缴纳营业税=（700-300）5%=20（万元）。25.【】B【】个人将超过 2 年的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去房屋的价款后的差额征收营业税；个人将不动产无偿赠与，暂免征收营业税。2015 年应缴纳营业税=（900-300）5%=30（万元）。26.【】A【】选项 B：电信工程业务按照“建筑业”税目征收营业税；选项 C：经营游览场所业务按照“文化体育业”税目征收营业税；选项 D：出租文化场所按照“服务业租赁业”税目征收营业税。27.【】B【】选项 AC：应计算缴纳营业税；选项 D：不属于营业税征税范围，不征收营业税。二、多项选择题1.【】ACD【】选项 B：自 2012 年 1 月 1 日起，旅店业和饮食业销售非现场消费的食品应当缴纳，不缴纳营业税。2.【】BCD【】提供加工劳务的工商户属于的纳税义务人，不属于营业税的纳税义务人。3.【】ACD【】选项 A：销售自建建筑物，需要缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。建筑业营业税以最近时期发生同类应税行为的平均价格确定营业额，没有最近时期同类应税行为平均价格的，按照其他最近时期同、类应税行为的平均价格确定营业额，没有其他最近时期同类应税行为平均价格的，按照组成计税价格确定营业额；销售不动产的营业税以取得的全部价款和价外费用确定营业额。选项 C：转让业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不得扣除过程中支付的各种费用和税金。选项 D：从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。4.【】BCD【】选项 A：自建自用的房屋不缴纳营业税。5.【】BCD【】选项 A：保险业务，营业税纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。6.【】ABD【】、选项 C：中民境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。7.【】ABC【】选项 D：和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。8.【】AC【】营业税购置税控收款机，经主管审核批准后，可凭购进税控收款机取得的，按照上注明的税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通上注明的价款，依照下面公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）17%，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以该饭店上述业务可抵免税额=23

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