中级会计实务
单选题A公司为增值税一般纳税人，2×16年9月1日，A公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元（不含增值税），款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值（不含增值税）为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2×17年12月完工。该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（ ）元。A 128000B 130000C 138500D
题目
单选题
A公司为增值税一般纳税人，2×16年9月1日，A公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元（不含增值税），款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值（不含增值税）为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2×17年12月完工。该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（ ）元。
A
128000
B
130000
C
138500
D
139900
参考答案和解析
正确答案：
B
解析：
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相似问题和答案
第1题：
新华公司有关投资性房地产的业务资料如下：
(1)2005年1月20日，购入一块土地使用权，支付价款及相关税费计3 000万元，土地使用权的使用年限为50年(假定新华公司按年采用直线法进行摊销，无净残值)。
(2)2006年1月8日，新华公司在此土地上自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为800万元，增值税额为 136万元，工程物资已验收入库。
(3)工程领用702万元的工程物资，同时领用本公司生产的产品一批，该批产品的实际成本为 80万元，税务部门核定的计税价格为100万
正确答案：新华公司应编制的有关会计分录如下：
(1)2005年度：
借：无形资产 30000000
贷：银行存款 30000000
借：管理费用 600000
贷：累计摊销 600000
(2)2006年度：
①借：工程物资 9 360 000
贷：银行存款 9 360000
②借：在建工程 7 990000
贷：工程物资 7 020 000
库存商品 800 000
应交税费—应交增值税(销项税额)
170 000
③借：在建工程 2010000
贷：应付职工薪酬 2010000
④借：固定资产 10 000 000
贷：在建工程 10000000
⑤借：原材料 2 000 000
应交税费—应交增值税(进项税额)
340000
贷：工程物资 2 340000
⑥借：管理费用 600 000
贷：累计摊销 600000
⑦借：管理费用 100 000
贷：累计折旧 100000
(3)2008年12月31日：
借：投资性房地产 40000000
累计折旧 500000
累计摊销 2400000
贷：固定资产 10 000000
无形资产 30 000 000
资本公积—其他资本公积 2900 000
(4)2008年12月：
借：银行存款 2 800 000
贷：其他业务收入 2 800000
借：营业税金及附加 140000
贷：应交税费—应交营业税 140 000
借：投资性房地产—公允价值变动
1 000000
贷：公允价值变动损益 1 000 000
新华公司应编制的有关会计分录如下： (1)2005年度： 借：无形资产 30000000 贷：银行存款 30000000 借：管理费用 600000 贷：累计摊销 600000 (2)2006年度： ①借：工程物资 9 360 000 贷：银行存款 9 360000 ②借：在建工程 7 990000 贷：工程物资 7 020 000 库存商品 800 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 000 ③借：在建工程 2010000 贷：应付职工薪酬 2010000 ④借：固定资产 10 000 000 贷：在建工程 10000000 ⑤借：原材料 2 000 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 340000 贷：工程物资 2 340000 ⑥借：管理费用 600 000 贷：累计摊销 600000 ⑦借：管理费用 100 000 贷：累计折旧 100000 (3)2008年12月31日： 借：投资性房地产 40000000 累计折旧 500000 累计摊销 2400000 贷：固定资产 10 000000 无形资产 30 000 000 资本公积—其他资本公积 2900 000 (4)2008年12月： 借：银行存款 2 800 000 贷：其他业务收入 2 800000 借：营业税金及附加 140000 贷：应交税费—应交营业税 140 000 借：投资性房地产—公允价值变动 1 000000 贷：公允价值变动损益 1 000 000
新华公司应编制的有关会计分录如下： (1)2005年度： 借：无形资产 30000000 贷：银行存款 30000000 借：管理费用 600000 贷：累计摊销 600000 (2)2006年度： ①借：工程物资 9 360 000 贷：银行存款 9 360000 ②借：在建工程 7 990000 贷：工程物资 7 020 000 库存商品 800 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 000 ③借：在建工程 2010000 贷：应付职工薪酬 2010000 ④借：固定资产 10 000 000 贷：在建工程 10000000 ⑤借：原材料 2 000 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 340000 贷：工程物资 2 340000 ⑥借：管理费用 600 000 贷：累计摊销 600000 ⑦借：管理费用 100 000 贷：累计折旧 100000 (3)2008年12月31日： 借：投资性房地产 40000000 累计折旧 500000 累计摊销 2400000 贷：固定资产 10 000000 无形资产 30 000 000 资本公积—其他资本公积 2900 000 (4)2008年12月： 借：银行存款 2 800 000 贷：其他业务收入 2 800000 借：营业税金及附加 140000 贷：应交税费—应交营业税 140 000 借：投资性房地产—公允价值变动 1 000000 贷：公允价值变动损益 1 000 000
第2题：
2017年2月，宁远公司准备自行建造一座厂房，发生如下业务：(l)购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付;(2)至6月，工程先后领用工程物资545000元(含增值税进项税额);剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;(3)领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;(4)计提工程人员工资95800元。下列会计处理正确的有()。
A.工程领用物资时，借：在建工程—厂房545000贷：工程物资545000
B.计提工程人员工资时，借：在建工程—厂房95800贷：应付职工薪酬95800
C.购入工程准备物资时，借：工程物资585000贷：银行存款585000
D.工程领用原材料时，借：在建工程—厂房74880贷：原材料64000应交税费—应交增值税(进项税额转出)10880
参考答案：ABCD
第3题：
甲公司为增值税一般纳税额人,2016年10月5日,外购一批材料物资用于生产线建造,增值税专用发票上注明的价款为225000元,增值税税额为38250元;10月18日,领用一批外购原材料用于集体福利,该批原材料的成本为85000元,购入时支付的增值税进项税额为14450元。则2016年10月份甲公司记入“应交税费－应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为()元。
A.38250
B.14450
C.52700
D.23800
答案：B
第4题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年5月3日购入用于建造生产线的工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元，增值税税额1.08万元。工程物资全部被工程领用，工程建设期间发生安装人员薪酬13．5万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为22万元，市场售价为27．5万元。10月28日该生产线调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线的入账金额为（ ）万元。
A.553
B.547．5
C.551．9
D.553．1
B.547．5
C.551．9
D.553．1
答案：B
解析：
生产线的入账金额=500+12+13．5+22=547．5(万元)。
第5题：
（2018年）某企业为增值税一般纳税人。2019年9月该企业为自行建造厂房购入工程物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000元，物资全部用于建造厂房工程项目，不考虑其他因素，该企业2019年9月领用工程物资应计入在建工程的成本为（）元。
A.841600
B.800000
C.904000
D.862400
B.800000
C.904000
D.862400
答案：B
解析：
会计分录为：
借：工程物资 800 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 104 000
贷：银行存款 904 000
借：在建工程 800 000
贷：工程物资 800 000
借：工程物资 800 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 104 000
贷：银行存款 904 000
借：在建工程 800 000
贷：工程物资 800 000
第6题：
丁股份有限公司(以下简称丁公司)注册地在北京市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。不考虑除增值税、营业税以外的其他税费。丁公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。丁公司有关房地产的相关业务资料如下：
(1)2008年1月，丁公司自行建造办公大楼。在建设期间，丁公司购进一批工程物资，价款为 1 800万元，增值税为306万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。丁公司为建造该项工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本280万元，计税价格30
正确答案：(1)①借：工程物资 2 106
贷：银行存款 2 106
②借：在建工程 2 106
贷：工程物资 2 106
③借：在建工程 594
贷：库存商品 280
应交税费—应交增值税(销项税
额) 51(300×17%)
应付职工薪酬 263
④借：固定资产 2 700
贷：在建工程 2 700
(2)2007年年末累计折旧的金额
=2 700+30×(3+12)÷12=112.5(万元)
(3)借：投资性房地产—成本 2 700
累计折旧 112.5
贷：固定资产 2 700
资本公积—其他资本公积 112.5
(4)借：投资性房地产—公允价值变动 300
贷：公允价值变动损益 300
(5)借：银行存款 340
贷：其他业务收入 340
借：营业税金及附加 17
贷：应交税费—应交营业税 17
(6)借：银行存款 3 300
贷：其他业务收入 3 300
借：营业税金及附加 165
贷：应交税费—应交营业税 165
借：其他业务成本 2 900
贷：投资性房地产—成本 2 700
—公允价值变动 200
借：公允价值变动损益 200
贷：其他业务 200
借：资本公积—其他资本公积 112.5
贷：其他业务收入 112.5
(1)①借：工程物资 2 106 贷：银行存款 2 106 ②借：在建工程 2 106 贷：工程物资 2 106 ③借：在建工程 594 贷：库存商品 280 应交税费—应交增值税(销项税 额) 51(300×17%) 应付职工薪酬 263 ④借：固定资产 2 700 贷：在建工程 2 700 (2)2007年年末累计折旧的金额 =2 700+30×(3+12)÷12=112.5(万元) (3)借：投资性房地产—成本 2 700 累计折旧 112.5 贷：固定资产 2 700 资本公积—其他资本公积 112.5 (4)借：投资性房地产—公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300 (5)借：银行存款 340 贷：其他业务收入 340 借：营业税金及附加 17 贷：应交税费—应交营业税 17 (6)借：银行存款 3 300 贷：其他业务收入 3 300 借：营业税金及附加 165 贷：应交税费—应交营业税 165 借：其他业务成本 2 900 贷：投资性房地产—成本 2 700 —公允价值变动 200 借：公允价值变动损益 200 贷：其他业务 200 借：资本公积—其他资本公积 112.5 贷：其他业务收入 112.5
(1)①借：工程物资 2 106 贷：银行存款 2 106 ②借：在建工程 2 106 贷：工程物资 2 106 ③借：在建工程 594 贷：库存商品 280 应交税费—应交增值税(销项税 额) 51(300×17%) 应付职工薪酬 263 ④借：固定资产 2 700 贷：在建工程 2 700 (2)2007年年末累计折旧的金额 =2 700+30×(3+12)÷12=112.5(万元) (3)借：投资性房地产—成本 2 700 累计折旧 112.5 贷：固定资产 2 700 资本公积—其他资本公积 112.5 (4)借：投资性房地产—公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300 (5)借：银行存款 340 贷：其他业务收入 340 借：营业税金及附加 17 贷：应交税费—应交营业税 17 (6)借：银行存款 3 300 贷：其他业务收入 3 300 借：营业税金及附加 165 贷：应交税费—应交营业税 165 借：其他业务成本 2 900 贷：投资性房地产—成本 2 700 —公允价值变动 200 借：公允价值变动损益 200 贷：其他业务 200 借：资本公积—其他资本公积 112.5 贷：其他业务收入 112.5
第7题：
甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月1日，自行建造管理用房屋一栋，购入所需的各种物资100 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为16 000元，全部用于建造工程。另外还领用本企业所生产的产品一批，市场售价为2 500元，实际成本为2 000元，相关进项税额为320元。计提工程人员工资20 000元，计提工程人员的福利费2 800元。支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明的费用为3 755元，增值税税额为375.5元。2019年1月1日自建房屋工程完工并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，2019年1月1日该房屋的入账价值为（ ）元。
A.128555
B.145895
C.145555
D.143095
B.145895
C.145555
D.143095
答案：A
解析：
自行建造的固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，房屋的入账价值＝100 000＋2 000＋20 000＋2 800＋3 755＝128 555（元）。
购入工程物资时：
借：工资物资 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） （16 000×60％）9 600
——待抵扣进项税额 （16 000×40％） 6 400
贷：银行存款 116 000
全部工程用于工程物资时：
借：在建工程 100 000
贷：工程物资 100 000
领用自产产品时：
借：在建工程 2 000
贷：库存商品 2 000
借：应交税费——待抵扣进项税额 （320×40％）128
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）128
计提工人工资和职工福利费时：
借：在建工程 22 800
贷：应付职工薪酬 22 800
支付工程发生的其他费用时：
借：在建工程 3 755
贷：银行存款 3 755
借：应交税费——应交增值税（进项税额） （375.5×60％）225.3
——待抵扣进项税额 （375.5×40％）150.2
贷：银行存款 4130.5
交付使用时：
借：固定资产 （100 000＋2 000＋22 800＋3 755）128 555
贷：在建工程 128 555
@##
购入工程物资时：
借：工资物资 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） （16 000×60％）9 600
——待抵扣进项税额 （16 000×40％） 6 400
贷：银行存款 116 000
全部工程用于工程物资时：
借：在建工程 100 000
贷：工程物资 100 000
领用自产产品时：
借：在建工程 2 000
贷：库存商品 2 000
借：应交税费——待抵扣进项税额 （320×40％）128
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）128
计提工人工资和职工福利费时：
借：在建工程 22 800
贷：应付职工薪酬 22 800
支付工程发生的其他费用时：
借：在建工程 3 755
贷：银行存款 3 755
借：应交税费——应交增值税（进项税额） （375.5×60％）225.3
——待抵扣进项税额 （375.5×40％）150.2
贷：银行存款 4130.5
交付使用时：
借：固定资产 （100 000＋2 000＋22 800＋3 755）128 555
贷：在建工程 128 555
@##
第8题：
A公司自行建造一座厂房,购入工程物资价款为500万元,已全部领用;领用生产用原材料成本3万元;领用自产产品成本5万元;支付其他相关费用292万元,则固定资产的入账价值为()万元(假定不考虑增值税)。
A、500
B、503
C、508
D、800
参考答案：D
第9题：
甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为13%。采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资565万元（含税）。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为160万元，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，相关的增值税进项税额为13万元；发生的工程人员薪酬为149万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑其他因素的影响。则甲公司建造该厂房的入账价值为（ ）万元。
A.909
B.994
C.1011
D.1045
B.994
C.1011
D.1045
答案：A
解析：
自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等，甲公司该厂房的入账价值=565/（1+13%）+160+100+149=909（万元）。
第10题：
英明公司为增值税一般纳税人，2×18年9月1日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2×19年12月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（ ）元。
A.128000
B.130000
C.138500
D.139900
B.130000
C.138500
D.139900
答案：A
解析：
该办公楼的入账价值=50000+20000+48000+10000=128000（元）。